Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatki na remont dachu kotłowni nie mogą być uznane za ulepszenie majątku trwałego, natomiast te na elewację – tak, pod warunkiem przekroczenia kwoty 10.000 zł.
Wydatki na remont kotłowni jako ulepszenie majątku trwałego
Spółka, która zwróciła się z do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej specjalizowała się w świadczeniu usług ciepłowniczych, które obejmowały dystrybucję ciepła do różnych odbiorców, w tym spółdzielni mieszkaniowych i szkół.
W związku z przeprowadzeniem kompleksowego remontu jednej ze swoich kotłowni m.in. wymianę pokrycia dachowego i ocieplenie elewacji chciała się dowiedzieć czy ma możliwość kwalifikacji poniesionych wydatków jako ulepszenia majątku trwałego, co wiązałoby się ze zwiększeniem jego wartości początkowej. Taka kwalifikacja umożliwiłaby amortyzację wydatków. Spółka wskazała, że łączny koszt prac przekroczył 100.000 zł.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa w swojej odpowiedzi podzieliła wydatki na dwie kategorie – te związane z remontem dachu oraz te dotyczące elewacji. Wyjaśniła, że nakłady na remont dachu mają charakter remontowy, a nie ulepszeniowy. Oznacza to, że są one bezpośrednio zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, nie powodując zwiększenia wartości początkowej majątku trwałego. Organ podatkowy podkreślił, że remont dachu miał na celu jedynie przywrócenie stanu pierwotnego, nie zmieniając przy tym jego charakteru funkcjonalnego czy użytkowego.
Z kolei wydatki na termomodernizację elewacji budynku kotłowni KIS uznała za wydatki o charakterze ulepszeniowym, które zwiększają wartość użytkową i techniczną obiektu. Jednakże, aby mogły one być zaliczone do wartości początkowej majątku trwałego i podlegać amortyzacji, muszą przekroczyć kwotę 10.000 zł. W przypadku spółki, ta wartość została przekroczona, co pozwoliło na amortyzację tych wydatków.