Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że zwolnienie podatkowe przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, wydatkowanego na cele mieszkaniowe, nie zależy od chronologicznej kolejności transakcji nabycia i zbycia nieruchomości.
Kolejność transakcji przy sprzedaży i zakupie nieruchomości a zwolnienie podatkowe
Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, sprzedał nieruchomość nabytą wcześniej w drodze darowizny. Sprzedaż ta miała miejsce w kwietniu 2023 roku, ale formalne przeniesienie własności zostało dokonane dopiero po korekcie błędów w akcie notarialnym w czerwcu tego samego roku. W międzyczasie podatnik wraz z małżonką zakupił spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i przeznaczone na zakup nowego lokalu mieszkalnego mogą być uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia od podatku dochodowego. Mimo wątpliwości, był zdania, że chronologia nabycia i zbycia nieruchomości jest nieistotna.
Stanowisko KIS
Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem podatnika, potwierdzając, że wskazany przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, wydatkowany na zakup lokalu mieszkalnego, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. W uzasadnieniu interpretacji wskazano, że kluczowe dla skorzystania z ulgi jest wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od zakończenia roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie, bez względu na kolejność transakcji. Organ odwołał się do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego, podkreślając, że ustawa nie wymaga chronologicznej kolejności nabycia i sprzedaży nieruchomości dla skorzystania ze zwolnienia.