Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że mały podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może dokonać jednorazowej amortyzacji mikroinstalacji fotowoltaicznej, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Amortyzacja mikroinstalacji fotowoltaicznych
Wnioskodawcą jest mały podatnik, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Działalność wnioskodawcy koncentruje się na świadczeniu usług związanych z najmem pomieszczeń handlowo-usługowych, przy czym budynek, w którym usługi są świadczone, nie należy do niego. W obliczu rosnących cen energii elektrycznej, wnioskodawca rozważa zainwestowanie w budowę dachowych mikroinstalacji fotowoltaicznych. Koszt inwestycji szacowany jest na 135.000 zł netto. Planowane mikroinstalacje będą funkcjonować jako niezależne urządzenia, spełniające wszystkie kryteria środka trwałego, w tym będą kompletne i gotowe do użytku od dnia ich instalacji, z przewidywanym okresem użytkowania przekraczającym rok. Do finansowania inwestycji wnioskodawca planuje wykorzystać leasing operacyjny, z opcją wykupu instalacji na koniec okresu leasingu za kwotę 30.000 zł netto. Po zakończeniu leasingu, mikroinstalacje mają zostać oficjalnie zarejestrowane jako środki trwałe przedsiębiorstwa.
Mężczyzna skierował pytanie do KIS czy możliwe jest jednorazowe amortyzowanie paneli fotowoltaicznych wykupionych z leasingu za 30.000 zł netto, po ich wpisaniu do środków trwałych firmy. Wnioskodawca uważa, że sposób finansowania inwestycji (leasing operacyjny) nie wpłynie na możliwość jednorazowej amortyzacji mikroinstalacji fotowoltaicznej.
KIS: jednorazowa amortyzacja jest możliwa przy inwestycji w mikroinstlację fotowoltaiczną
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnił wymagane kryteria jako mały podatnik oraz że inwestycja w mikroinstalację fotowoltaiczną kwalifikowała się do jednorazowej amortyzacji, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS wyjaśniła, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów obejmują odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, pod warunkiem, że środki trwałe są kompletnymi i zdatnymi do użytku urządzeniami, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok. Mikroinstalacja fotowoltaiczna wnioskodawcy spełniła kryteria, jako samodzielne urządzenie, gotowe do użytku po montażu i z przewidywanym okresem użytkowania dłuższym niż rok.
Dodatkowo, organ podatkowy podkreślił, że zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o PIT, mali podatnicy mają możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych. W przypadku wnioskodawcy, mikroinstalacja fotowoltaiczna została zaklasyfikowana w grupie 6 klasyfikacji środków trwałych, co również umożliwiało skorzystanie z jednorazowej amortyzacji.