Krajowa Informacja Skarbowa wyjaśniła, że w przypadku darowizny nieruchomości odziedziczonej, bez zamieszkiwania w niej przez wymagane 5 lat, następuje utrata ulgi mieszkaniowej.
Spadkobierca nieruchomości po zmarłej ciotce
W 2020 roku wnioskodawca został spadkobiercą nieruchomości po zmarłej ciotce. Nieruchomość ta była w posiadaniu spadkodawczyni przez ponad 5 lat przed jej śmiercią. W 2024 roku, podatnik planuje darować tę nieruchomość swojej córce. Przepisy dotyczące podatku od spadku i darowizn nie przewidują podatku dla darowizny nieruchomości odziedziczonej przed upływem 5 lat od dziedziczenia. Jednakże, wnioskodawca nie zamieszkiwał w nieruchomości przez wymagane 5 lat.
Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy dokonanie darowizny lokalu mieszkalnego na rzecz córki spowoduje utratę ulgi mieszkaniowej. Podatnik uważał, że w wyniku darowizny lokalu mieszkalnego na rzecz córki, ulga mieszkaniowa nie zostanie utracona.
Stanowisko Organu Podatkowego:
Dyrektor KIS stwierdził, że wnioskodawca traci ulgę mieszkaniową. Uzasadniono to, zwracając uwagę na wymóg zamieszkiwania w nieruchomości przez co najmniej 5 lat po jej nabyciu. Ponadto, "zbycie" nieruchomości, niezależnie od formy (sprzedaż, darowizna), przed upływem tego okresu prowadzi do utraty ulgi.
"Jak Pan wskazał, nie będzie Pan zamieszkiwał w nabytej w drodze dziedziczenia nieruchomości przez okres co najmniej 5 lat oraz nigdy nie był Pan w niej zameldowany. Zatem pozostałe warunki, o których mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn również nie zostaną przez Pana spełnione.
Mając powyższe na uwadze – zbycie własności (poprzez darowiznę na rzez córki) opisanego we wniosku lokalu mieszkalnego przed upływem terminu, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz fakt, że nie spełnia Pan pozostałych warunków, wymaganych dla zachowania ulgi, powoduje, że utraci Pan prawo do ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ust. 1 ww. ustawy. Jednym z takich warunków jest fakt zameldowania na pobyt stały, najpóźniej w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. Z treści wniosku wynika, że nigdy Pan w tym lokalu nie był zameldowany. To oznacza, że nie spełnił Pan warunku do zachowania ulgi." - wskazał organ.
Podsumowanie
Stanowisko organu podatkowego jest zgodne z przepisami prawa. Ulga mieszkaniowa jest ściśle związana z warunkami, takimi jak zamieszkiwanie w nieruchomości przez określony czas. W sytuacji wnioskodawcy, planowana darowizna przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości, przy braku zamieszkiwania w niej, skutkuje utratą prawa do ulgi.