Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że interaktywne książki dla dzieci produkowane przez polską spółkę nie kwalifikują się do ulgi na ekspansję w rozumieniu art. 18eb ust. 2 ustawy CIT.
Interaktywne książki dla dzieci
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, lider w produkcji gier planszowych i dystrybucji asortymentu upominkowego, wprowadziła na rynek interaktywne książki dla dzieci. Te książki, współpracujące z edukacyjnym piórem, łączą funkcje odtwarzacza MP3 i pamięci USB. Produkcja odbywa się w kooperacji z czeską spółką zależną, obejmując tworzenie treści, ilustracji, nagrania dźwiękowego i testowanie rynkowe.
Wnioskodawca pyta, czy jego interaktywne książki spełniają kryteria ulgi na ekspansję zgodnie z art. 18eb ust. 2 ustawy CIT.
Czy działania pozwalają na zakwalifikowanie produktów do ulgi na ekspansję?
Wnioskodawca argumentował, że książki są wytworem spółki, uwzględniając jej aktywny udział w całym procesie produkcji – od tworzenia treści po testy rynkowe. Uważał, że te działania pozwalają na zakwalifikowanie produktów do ulgi na ekspansję. Spółka bierze czynny udział w procesie produkcji tych książek, począwszy od tworzenia treści, ilustracji, nagrania dźwiękowego, aż po testowanie na rynku. Wnioskodawca dostarcza know-how, koncepcje oraz wpływa na wygląd finalnych produktów. Dodatkowo, spółka prowadzi projekty badawczo-rozwojowe, które wpływają na rozwój i ulepszanie tych produktów. Wszystkie te działania sprawiają, że spółka "spowodowuje powstanie" tych książek, co jest zgodne z językowym znaczeniem "wytworzyć".
Wnioskodawca uważał, że interaktywne książki spełniają przesłanki art. 18eb ust. 2 ustawy CIT, co pozwoliłoby mu skorzystać z ulgi na ekspansję w zakresie kosztów uzyskania przychodu poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży tych książek na polskim rynku.
Spółka nie przeprowadza samodzielnie produkcji
Dyrektor KIS odrzucił argumentację wnioskodawcy, twierdząc, że nie spełnia on warunków ulgi na ekspansję. Ulga ta przysługuje tylko tym, którzy samodzielnie prowadzą cały proces produkcji. Organ podkreślił, że spółka nie przeprowadza samodzielnie produkcji, a jedynie kupuje gotowe produkty od innej spółki.
"Zatem, skoro Spółka nie przeprowadza wszystkich etapów potrzebnych (niezbędnych) do wyprodukowania interaktywnej książki i produktów z serii „(...)” oraz adaptacji książki, a wydrukowane książki kupuje od Spółka C. to nie można stwierdzić, że wytwarza rzecz materialną (produkt) w prowadzonej działalności gospodarczej w rozumienie art. 18eb ust. 2 ustawy o CIT i w związku z tym nie może stosować przepisów art. 18eb ustawy o CIT, pozwalających na skorzystanie z tzw. ulgi na ekspansję.
Organ jeszcze raz podkreśla, że wytworzenie produktu oznacza jego wyprodukowanie, a więc przeprowadzenie jego etapów produkcji od początku do końca.
Ulga na ekspansję przysługuje jedynie podatnikom, którzy samodzielnie prowadzą proces produkcji sfinalizowany wytworzeniem produktu mogącego stać się przedmiotem transakcji." - wskazuje organ.
Podsumowanie
Stanowisko organu podatkowego wydaje się słuszne, oparte na precyzyjnej interpretacji przepisów o CIT i ulgi na ekspansję. W razie wątpliwości, wnioskodawca ma możliwość odwołania się od decyzji lub skierowania sprawy do sądu administracyjnego.