Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której wyjaśnił, że skoro zbywane przez podatnika prawo ochronne do znaku towarowego związane jest z produkowaną w jego firmie, w ramach działalności wytwórczej, układanką edukacyjno-dydaktyczną, z której przychody opodatkowane są 5,5% stawką ryczałtu ewidencjonowanego, to taką stawkę ryczałtu należy zastosować przy sprzedaży prawa do znaku, na który zostało udzielone prawo ochronne przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej.
Sprzedaż prawa do znaku towarowego a ryczałt
Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, który planuje sprzedać w 2024 r. prawo ochronne do znaku towarowego, którego jest jedynym właścicielem. Wytworzony znak towarowy został zgłoszony przez przedsiębiorcę do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej, a w 2012 r. uzyskał on prawo ochronne. Koszty wytworzenia znaku, nie przekraczały 1 500 zł. Podatnik nie wpisywał posiadanego prawa do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przedmiotowy znak towarowy od 2010 r. do chwili obecnej jest wykorzystywany w prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej do oznaczania produktów, tj. do oznaczania produkowanej w jego firmie układanki edukacyjno-dydaktycznej. Przychody ze sprzedaży tej układanki opodatkowane są 5,5% stawką ryczałtu.
W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, jaka stawka ryczałtu będzie obowiązywać przy sprzedaży prawa do przedmiotowego znaku towarowego.
Przedsiębiorca uważał, że przy sprzedaży prawa do znaku towarowego powinna być zastosowana stawka ryczałtu w wysokości 3%. Jego zdaniem, zbywany składnik majątku w postaci prawa do znaku towarowego jest związany z odpłatnym zbyciem ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, gdzie właściwa stawka ryczałtu wynosi 3%. Argumentował, że w tej sytuacji zastosowanie ma przepis art. 12 ust.1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
KIS: prawidłowa stawka ryczałtu wynosi 5,5%
Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i wyjaśnił, że przy sprzedaży prawa do przedmiotowego znaku towarowego zastosowanie znajduje 5,5% stawka ryczałtu ewidencjonowanego, określona w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Organ podatkowy wskazał, że do zbycia przez przedsiębiorcę prawa ochronnego do znaku towarowego nie ma zastosowania art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ dyspozycja tego przepisu odnosi się do ruchomych składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej, które zostały ujęte w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, oraz których wartość początkowa przekracza 1 500 zł, a także dotyczy ruchomych składników majątku, które nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, gdyż ich okres używania nie przekroczył roku.
"Jak Pan wskazał, nie wpisywał Pan posiadanego prawa do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wartość początkowa tego prawa (koszt wytworzenia) nie przekracza 1 500 zł, jak również zbywane prawo do znaku "A" stanowi składnik majątku, którego okres używania był dłuższy niż rok (od 6 września 2010 r. do chwili obecnej). Tym samym, zbywane przez Pana prawo ochronne do znaku towarowego "A" nie stanowi ruchomego składnika majątku, do którego zastosowanie ma art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne" - zaznaczył organ.
KIS podkreśliła, że w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku innych niż określone w ww. uregulowaniu, zastosowanie znajdują stawki właściwe do opodatkowania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, z którą związany jest zbywany składnik majątku. Z powyższych względów, stawką podatku właściwą dla opodatkowania uzyskanego przez podatnika przychodu z tytułu opisanego we wniosku zbycia, będzie stawka podatku, którą stosuje on dla opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej, z którą to związany jest ten składnik majątku - określone prawo ochronne na znak towarowy.
"Skoro zbywane przez Pana prawo ochronne do znaku towarowego "A" związane jest z produkowaną w Pana firmie, w ramach działalności wytwórczej, układanką edukacyjno-dydaktyczną "A", z której przychody opodatkowane są 5,5% stawką ryczałtu ewidencjonowanego, to taką stawkę ryczałtu należy zastosować przy sprzedaży prawa do znaku "A", na który zostało udzielone prawo ochronne przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej" - podsumował organ.