Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że usługi nauczania języka polskiego jako języka obcego dla cudzoziemców, świadczone zarówno stacjonarnie, jak i online, podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Usługi nauczania języka polskiego dla obcokrajowców a VAT
Wnioskodawca, jako podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest nauka języków obcych (PKD 85.59.A Nauka języków obcych), w tym np. nauka języka angielskiego, niemieckiego czy również nauka obcokrajowców języka polskiego. Usługi edukacyjne oferowane są w różnych formach, w tym w zajęciach indywidualnych oraz grupowych, realizowanych zarówno bezpośrednio, jak i za pomocą Internetu. Wszystkie lekcje są prowadzone przez osobę zatrudnioną na podstawie umowy zlecenia. Klientami są zarówno osoby prywatne, jak i instytucje, w tym Miejskie Ośrodki Pomocy Rodzinie.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy usługi nauczania języka polskiego dla cudzoziemców kwalifikują się do zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Podatnik przedstawił argumentację, że opisane usługi nauczania cudzoziemców języka obcego (języka polskiego jako obcego dla danych odbiorców) powinny korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Wnioskodawca podkreślił, że usługi te nie wpisują się w definicje z pkt 26, 27 oraz 29 tej ustawy, gdyż nie są związane z oficjalnym systemem edukacji w Polsce ani nie są akredytowane w ramach systemu oświaty, nie są też powiązane bezpośrednio z konkretną branżą czy zawodem w celach profesjonalnych. Dodatkowo wskazał, że usługi nauczania prowadzone zdalnie za pomocą komunikatorów internetowych nie kwalifikują się jako usługi elektroniczne, ponieważ wymagają bezpośredniego udziału nauczyciela i nie są w pełni zautomatyzowane.
Zwolnienie z podatku VAT
Dyrektor KIS potwierdził, że usługi nauczania języka obcego, w tym języka polskiego dla cudzoziemców, są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Organ podatkowy, dokładnie przeanalizował przedstawioną sytuację i na podstawie obowiązujących przepisów prawnych oraz definicji z ustawy o języku polskim, potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy. W interpretacji zawarto szczegółowe argumenty, które potwierdziły, że usługi nauczania języka polskiego jako obcego, zarówno w formie stacjonarnej, jak i online, świadczone przez osobę zatrudnioną przez podatnika na podstawie umowy zlecenia, kwalifikują się do zwolnienia z VAT.
KIS wskazała w szczególności:
"Zatem, skoro świadczone przez Pana usługi nauczania cudzoziemców języka polskiego są usługami nauczania języków obcych, to tym samym spełnione zostały warunki dla zastosowania dla tych usług zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi nauczania języków, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29. Ww. zwolnienie ma zastosowanie zarówno do usług świadczonych stacjonarnie oraz za pośrednictwem komunikatora internetowego".
W uzasadnieniu swojej decyzji, organ powołał się na wskazany przepis ustawy o VAT, klasyfikując język polski jako obcy dla osób niebędących obywatelami Polski. Zwrócono uwagę na charakter usług, które są realizowane przez nauczycieli, a nie w sposób automatyczny, co wyklucza je z kategorii usług elektronicznych. Ponadto, zastosowanie znalazły indywidualne interpretacje, które były zgodne z prezentowanym przez podatnika stanowiskiem.
"W związku z tym, świadczone przez Pana ww. usługi nauczania języka obcego (polskiego jako obcego dla cudzoziemców) stacjonarnie oraz w formie zdalnej, za pośrednictwem komunikatora internetowego, prowadzone przez osobę zatrudnioną przez Pana na podstawie umowy zlecenie, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy" - podsumował organ.