Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji wyjaśnił, że usługi świadczone na rzecz greckiego kontrahenta, będącego czynnym płatnikiem VAT UE, nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Obowiązek podatkowy przechodzi na greckiego kontrahenta, a usługa opodatkowana jest w miejscu jego siedziby – tj. w Grecji.
Usługi na rzecz greckiego kontrahenta a VAT w Polsce
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym płatnikiem VAT, jak również zarejestrowany do VAT UE, planuje rozpoczęcie współpracy z grecką spółką akcyjną, która również jest czynnym płatnikiem VAT UE. Usługi na rzecz nabywcy, będą świadczone w kraju, gdzie ma siedzibę tj. Grecja.
W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, usługi, które zamierza świadczyć dla spółki greckiej, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.
Przedsiębiorca był zdania, że świadczone usługi nie podlegają VAT w Polsce. Jego zdaniem, mając na uwadze art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług jest kraj siedziby nabywcy, czyli Grecja. Tym samym, na podstawie mechanizmu odwrotnego obciążenia (reverse charge), to nabywca w Grecji powinien odprowadzić odpowiedni podatek.
Opodatkowanie usług w miejscu siedziby kontrahenta
Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. W uzasadnieniu interpretacji indywidualnej wskazano na odpowiednie przepisy ustawy o VAT, które definiują podatników oraz działalność gospodarczą. W szczególności KIS odniosła się do art. 28b ust. 1 ww. ustawy, który jasno wskazuje, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik – usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W dalszej części uzasadnienia organ podatkowy powołał się na art. 44 Dyrektywy 2006/112/WE, który jest zgodny z polskimi regulacjami i również określa, że miejscem świadczenia usług jest siedziba usługobiorcy. Zgodnie z tymi regulacjami, skoro usługi są świadczone na rzecz greckiego podatnika, to zgodnie z zasadami Wspólnoty Europejskiej, wszelkie obowiązki podatkowe przenoszą się na terytorium Grecji.
Dyrektor KIS wskazał w szczególności:
"Z opisu sprawy wynika, że pana kontrahent z Grecji jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy. Z opisu sprawy wynika wprost, że prowadzi on działalność gospodarczą, nawet jednak, gdyby jej nie prowadził, zastosowanie znalazłby przepis art. 28a pkt 1 lit. b ustawy – jest on bowiem osobą prawną (spółką akcyjną) zidentyfikowaną do celów podatku lub podatku od wartości dodanej (rejestracja VAT UE, którą zweryfikował pan w systemie VIES). Jednocześnie dla usług świadczonych przez Pana nie przewidziano szczególnych zasad określenia miejsca ich świadczenia. Zatem w tym przypadku w celu określenia miejsca świadczenia usług zastosowanie znajdzie wskazana zasada ogólna z art. 28b ustawy, w związku z tym świadczenie usług na rzecz tego kontrahenta jest opodatkowane w miejscu jego siedziby – tj. w Grecji".
"Tym samym Pana stanowisko w zakresie sformułowanego pytania należy uznać za prawidłowe" - podsumował organ.