Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała umowę sponsoringu z młodym sportowcem za umowę zlecenia, która kwalifikuje się do ulgi podatkowej dla młodych, ponieważ beneficjent umowy nie przekroczył 26 roku życia, co skutkuje zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych, przy jednoczesnym obowiązku płatnika do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek.
Umowa sponsoringu sportowca a PIT
Wnioskodawcą jest podatnik, który zdecydował się zawrzeć umowę sponsoringu z młodym sportowcem, który nie prowadzi działalności gospodarczej i jest osobą poniżej 26. roku życia. Umowa została zawarta na 2 lata, dotyczy roku podatkowego 2023/2024, a przychód sportowca nie przekracza 85 528 zł. Sportowiec miał status ucznia do 31 sierpnia 2023 r., a od 1 października 2023 r. jest studentem. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy zobowiązany jest działać jako płatnik, czy skala podatkowa art. 27 PIT dotyczy umowy sponsoringu oraz czy zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 148 PIT ma zastosowanie przy pobraniu zaliczki. Podatnik jest zdania, że uzyskany przychód z umowy sponsoringu powinien być traktowany jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. Jednocześnie wnioskodawca zakłada, że w przypadku pobrania zaliczki na podatek, można zastosować zwolnienie podatkowe.
KIS: zakwalifikowanie umowy sponsoringu jako umowy zlecenia
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że na wnioskodawcy, który zawarł umowę sponsoringu z młodym sportowcem spoczywają obowiązki związane z obliczeniem i pobraniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) oraz sporządzeniem informacji PIT-11. KIS podkreśliła, że umowę sponsoringu należy traktować jako umowę zlecenia. Umowa sponsoringu może być traktowana jako umowa zlecenia, ponieważ strony umowy mogą ułożyć stosunek prawny według swojego uznania, pod warunkiem, że treść lub cel umowy nie sprzeciwia się właściwości, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z umów zlecenia są jednym z rodzajów przychodów z działalności wykonywanej osobiście, co oznacza, że są one opodatkowane na zasadach ogólnych. KIS stwierdziła, że treść umowy sponsoringu polega na budowaniu pozytywnego wizerunku sponsora poprzez powiązanie go z działaniami sponsorowanej osoby lub instytucji. Organ podatkowy stwierdził, że umowę sponsoringu można traktować jako formę promocji, która ma na celu zwiększenie popularności firmy sponsora.
Ponadto, organ podatkowy zaznaczył, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, są zwolnione z podatku dochodowego, jeśli podatnik nie przekroczył 26 roku życia. Organ podatkowy uznał, że młody sportowiec, który jest beneficjentem umowy sponsoringu, nie przekroczył wymaganego wieku, co uprawniało do skorzystania z ulgi dla młodych. KIS wyjaśniła, że płatnik ma obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli przychody podatnika przekroczą limit zwolniony w ramach ulgi dla młodych. Organ podatkowy podkreślił, że płatnik jest odpowiedzialny za prawidłowe naliczenie i pobranie podatku oraz za przekazanie go na rzecz urzędu skarbowego.