Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził możliwość opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% czynszu otrzymywanego na podstawie umowy dzierżawy znaku towarowego oraz zastosowania stawki 12,5% dla kwoty czynszu przekraczającego 100.000 zł.
Umowa dzierżawy znaku towarowego ze spółką, a ryczałt
W dniu 3 października 2023 r., wnioskodawca, który jest przedsiębiorcą prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą w branży gospodarki elektrycznej i energetycznej, zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej.
Wnioskodawca planuje zawrzeć umowę dzierżawy znaku towarowego ze spółką, która ma regulować prawa i obowiązki stron oraz płatność czynszu. W związku z tym, wnioskodawca chciał uzyskać informację na temat opodatkowania przychodu z czynszu z umowy dzierżawy znaku towarowego. Chciał dowiedzieć się, czy przychód z czynszu z umowy dzierżawy praw do znaku towarowego może zostać opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, według stawki 8,5%.
Stawka 8,5% i 12,5%
W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że przychód z czynszu z umowy dzierżawy praw do znaku towarowego może podlegać opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. f) tej ustawy, przychody z dzierżawy praw podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Dyrektor KIS odniósł się również do stawek podatkowych, zaznaczając, że przychody z tytułu dzierżawy praw nie przekraczające 100 000 zł podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%. Natomiast jeśli przychody te przekraczają tę kwotę, to nadwyżka podlega opodatkowaniu stawką 12,5%.
"Odnosząc zatem przedstawione zdarzenie przyszłe do stanu prawnego obowiązującego w jego zakresie zgodzić należy się z Pana stanowiskiem, że czynsz otrzymywany na podstawie umowy dzierżawy znaku towarowego może zostać opodatkowany zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, natomiast do kwoty czynszu przekraczającego 100.000 zł stawka wynosi 12,5%.
Jednakże zastrzec należy, że zastosowanie stawki 8,5% dla przychodów z tytułu dzierżawy znaku towarowego uzyskiwanych przez Pana w ramach działalności gospodarczej będzie prawidłowe – jak powyżej wskazano - wyłącznie w sytuacji gdy do działalności wykonywanej przez Pana nie będą miały zastosowania dyspozycje zawarte w art. 6 i art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz spełni Pan warunek, o którym mowa w wyżej przytoczonym art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne." - wskazał organ.
Podsumowanie
Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej ma istotne znaczenie dla wnioskodawcy - oznacza to, że przychód z czynszu z umowy dzierżawy znaku towarowego będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ponadto, wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł, a nadwyżka będzie opodatkowana stawką 12,5%.