Czy nagrody w sprzedaży premiowej są objęte podatkiem PIT?

• Nagrody o wartości nieprzekraczającej 2 000 zł
• Czy na wnioskodawcy ciążą obowiązki płatnika?
• Brak rezydencji podatkowej w Polsce

Nagrody o wartości nieprzekraczającej 2 000 zł

Wnioskodawca prowadzi działalność poza Polską, bez rezydencji podatkowej w Polsce, posiadając rezydencję podatkową w Niemczech. Jego działalność obejmuje sprzedaż usług promujących aktywny styl życia, oferowanych poprzez aplikację mobilną. Użytkownicy aplikacji otrzymują programy motywacyjne do aktywności fizycznej, mogąc korzystać z aplikacji za darmo lub odpłatnie, uzyskując dodatkowe funkcje. Wnioskodawca sprzedaje usługi przedsiębiorstwom (kontrahentom), które wskazują użytkowników korzystających z programów motywacyjnych. Użytkownicy zbierają punkty za zakup usług oraz za realizację celów programów motywacyjnych. Punkty można wymieniać na vouchery lub zniżki o wartości do 2000 zł. Nagrody są przeznaczone dla użytkowników nie prowadzących działalności gospodarczej.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy nagrody o wartości do 2000 zł są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, a Wnioskodawca nie jest zobowiązany do dostarczania informacji zgodnie z art. 42a ustawy o PIT.

Czy na wnioskodawcy ciążą obowiązki płatnika?

Zdaniem wnioskodawcy, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nagrody o wartości nieprzekraczającej 2 000 zł, wydawane w ramach sprzedaży premiowej usług wnioskodawcy, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca stwierdził, że nagrody mogą być przyznawane nie tylko nabywcom, ale także innym osobom, które przyczyniły się do zawarcia umowy sprzedaży, ponieważ przepis mówi o zwolnieniu wartości nagród, a nie konkretnego nabywcy. Dodatkowo, wnioskodawca stwierdził, że nie będą na nim ciążyły obowiązki płatnika. 

"Jeżeli jednorazowa wartość wypłacanych świadczeń pieniężnych nie przekroczy kwoty 2 000 zł, nagrody te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, a na Wnioskodawcy nie ciążą żadne obowiązki płatnika" - wskazał wnioskodawca.

Brak rezydencji podatkowej w Polsce

Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zauważył, że wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą poza Polską i ma rezydencję podatkową w Niemczech. Wobec tego organ stwierdził, że nie ciążą na wnioskodawcy obowiązki płatnika związane z wypłatą nagród na rzecz osób podlegających w Polsce obowiązkowi podatkowemu, ponieważ nie ma siedziby ani nie prowadzi działalności w Polsce. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do sporządzenia i przesłania informacji zgodnie z art. 42a ustawy o PIT.

"Ustawa nie nakłada obowiązków płatnika na Spółkę, posiadającą siedzibę w Niemczech, która nie ma żadnych powiązań z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (nie prowadzi na terytorium RP działalności). Powiązania tego nie stanowi fakt, że Spółka zamierza organizować sprzedaż premiową i z tego tytułu będzie przyznawać nagrody użytkownikom aplikacji. Okoliczność ta wpływa wyłącznie na obowiązki podatkowe tych osób.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują w tym przypadku obowiązków płatnika, tj. obliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku przez płatnika, ani obowiązków informacyjnych.

Reasumując, Państwo (podmiot zagraniczny) jako podmiot niemający w Polsce siedziby oraz miejsca prowadzenia działalności nie będzie zobowiązany do sporządzenia i przesłania informacji, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT." - wskazał organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.431.2023.2.KKA