Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w wysokości 70%, natomiast odsetki za opóźnienie w wypłacie odszkodowania stanowią przychód z "innych źródeł".
Odszkodowanie i odsetki a PIT
Wnioskodawcą jest spółka, której 100% udziałów należy do gminy. Wnioskodawca zawarł umowę z byłym członkiem zarządu, która przewidywała, że przez okres sześciu miesięcy po ustaniu funkcji prezesa zarządu, będzie zobowiązany do powstrzymania się od prowadzenia działalności konkurencyjnej przez okres 6 miesięcy wobec spółki. Umowa określiła, że za każdy miesiąc przestrzegania zakazu konkurencji, byłemu członkowi zarządu przysługiwać będzie odszkodowanie w wysokości 100% jego miesięcznego wynagrodzenia z okresu pełnienia funkcji prezesa. Prezes zarządu zrezygnował z pełnienia swojej funkcji, a umowa o świadczenie usług zarządzania została rozwiązana. Jednakże, odszkodowanie za zakaz konkurencji nie zostało wypłacone. Aktualnie toczy się postępowanie sądowe w tej sprawie, w którym sąd okręgowy wydał wyrok nakazujący wypłatę byłemu członkowi zarządu kwotę odszkodowania za zakaz konkurencji wraz z ustawowymi odsetkami.
Spółka skierowała pytanie do KIS czy otrzymane odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji przez byłego członka zarządu, w przypadku rozstrzygnięcia na jego korzyść przez sąd, podlega opodatkowaniu oraz czy zasądzone odsetki za opóźnienie w zapłacie zobowiązania również stanowią podstawę opodatkowania PIT. Spółka uważa, że otrzymane odszkodowanie oraz odsetki za opóźnienie powinny podlegać opodatkowaniu.
KIS: otrzymane odszkodowanie i odsetki opodatkowane PIT
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. W opinii organu podatkowego, odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast odsetki za opóźnienie w wypłacie odszkodowania stanowią przychód z "innych źródeł " i podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach. KIS wskazała, że zgodnie z przepisem art. 30 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odszkodowania przyznane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji podlegają opodatkowaniu, jeśli zobowiązaną do zapłaty odszkodowania jest spółka, w której Skarb Państwa, jednostka samorządu terytorialnego, związek jednostek samorządu terytorialnego, państwowa osoba prawna lub komunalna osoba prawna dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu, w tym także na podstawie porozumień z innymi osobami. Organ podatkowy podkreślił, że otrzymane odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 70%.
Organ podatkowy wyjaśnił, że odsetki za opóźnienie w wypłacie odszkodowania mają charakter uboczny względem świadczenia głównego. Zgodnie z przepisami prawa podatkowego, takie odsetki stanowią przychód z "innych źródeł " o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS zaznaczyła, że odsetki powinny być opodatkowane na ogólnych zasadach podatkowych.