Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że nabycie spadku po pradziadku i otrzymanie środków pieniężnych po zakończonej sprawie o zniesienie współwłasności nie wiąże się z koniecznością zapłacenia podatku od spadków i darowizn.
Stan faktyczny
Pradziadkowie wnioskodawczyni posiadali działkę z domem. Po śmierci pradziadka w 2013 r. wnioskodawczyni dzięki testamentowi sporządzonemu przez spadkodawcę, otrzymała całość spadku po pradziadku i 36/144 części po prababci. Po śmierci syna spadkobierców wnioskodawczyni nabyła dodatkowy udział w spadku. W 2023 r., po zakończeniu sprawy sądowej o zniesienie współwłasności i po otrzymaniu zapłaty od innego współwłaściciela za swój udział, otrzymała kwotę 68 906,25 zł.
W związku z tym, wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy po nabyciu spadku po pradziadku i otrzymaniu środków po sprawie o zniesienie współwłasności, musi zapłacić podatek od spadków i darowizn.
Brak podatku od spadków i darowizn
Dyrektor KIS potwierdził, że wnioskodawczyni nie musi płacić podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem środków po zniesieniu współwłasności, ponieważ otrzymanie spłaty z tytułu odpłatnego zniesienia współwłasności nie zostało wymienione w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
"Podatkowi od spadków i darowizn podlega m.in. nieodpłatne zniesienie współwłasności. Natomiast w przypadku wystąpienia jakiejkolwiek spłaty (dopłaty), tj. odpłatnego zniesienia współwłasności obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstanie.
Jak wynika z przywołanych powyżej przepisów otrzymanie spłaty z tytułu odpłatnego zniesienia współwłasności nie zostało wymienione w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zatem jeżeli określony tytuł nabycia nie został wskazany w ustawie o podatku od spadków i darowizn, to nabycie tym tytułem nie może powodować powstania obowiązku podatkowego.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy należy stwierdzić, że otrzymanie spłaty w związku ze zniesieniem współwłasności nieruchomości nabytej w spadku nie będzie skutkować dla Pani powstaniem obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, bowiem czynność odpłatnego zniesienia współwłasności nie podlega regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn." - wskazał organ.