Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że regularne składki opłacane przez pracodawcę w ramach umowy ubezpieczenia na życie i dożycie wraz z umową dodatkową, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Składki na ubezpieczenia pracowników, a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawcą jest spółka, która zawarła umowę ubezpieczenia na życie i dożycie, wraz z umową dodatkową, z ubezpieczycielem na rzecz swoich pracowników. Umowa ma charakter kapitałowo-ochronny, z okresem obowiązywania 10 lat. Wnioskodawca opłaca regularną składkę podzieloną na składkę na ryzyko ubezpieczeniowe i składkę kapitałową. Celem umowy ochronnej jest zapewnienie ochrony życia ubezpieczonych oraz gromadzenie kapitału na przyszłość. Umowa dodatkowa, związaną z ubezpieczeniem na życie, skupia się na gromadzeniu dodatkowych składek w tzw. ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym. Głównym celem spółki jest utrzymanie stałego zatrudnienia, budowanie lojalności pracowników i motywowanie ich do większego zaangażowania. Ubezpieczenie stanowi rodzaj benefitu pracowniczego, co ma na celu zapewnienie pracownikom pewności finansowej w przypadku śmierci oraz możliwość oszczędzania na przyszłość.
Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy regularna składka, opłacana przez pracodawcę, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu? Spółka jest zdania, że przysługuje jej prawo do zaliczania składki na ubezpieczenie do kosztów podatkowych w dniu, w którym wnioskodawca dokona zapłaty.
KIS: składki na ubezpieczenie na życie są traktowane jako koszt podatkowy
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest w części prawidłowe, w części błędne.
Organ podatkowy w swoim stanowisku uznał, że składka ubezpieczeniowa wynikająca z umowy ubezpieczenia na życie i dożycie, zawartej wraz z umową dodatkową w części finansowanej przez pracodawcę, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy wyjaśnił, że kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
KIS podkreśliła, że składki opłacone przez pracodawcę z tytułu umów ubezpieczenia na życie i dożycie, które zostały wymienione w załączniku do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że spółka niepoprawnie zaklasyfikowała moment, w którym wydatki związane z opłacaniem składek na ubezpieczenie na życie i dożycie powinny zostać uznane za koszt uzyskania przychodu. KIS przyjął, że wydatki, będące kosztami związanymi z należnościami są uznane za koszt uzyskania przychodu w miesiącu, w którym stają się należne. Warunkiem jest ich wypłata lub udostępnienie w terminie określonym przez przepisy prawa pracy, umowę lub inny stosunek prawny łączący obie strony.