Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji wyjaśnił, że otrzymane przez wnioskodawcę odszkodowanie na podstawie ugody sądowej jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
- Odszkodowanie otrzymane na podstawie ugody sądowej a PIT
- Odszkodowanie otrzymane w związku z ugodą sądową jest wolne od PIT
Odszkodowanie otrzymane na podstawie ugody sądowej a PIT
W czerwcu 2023 roku wnioskodawca zawarł ugodę sądową w postępowaniu na skutek, której otrzymał kwotę tytułem części odszkodowania. Przedmiotowe odszkodowanie nie jest odszkodowaniem otrzymanym w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, ani też nie dotyczy ono korzyści, możliwych do osiągnięcia, gdyby szkody nie wyrządzono. Środki zostały wypłacone w lipcu tego samego roku. Wnioskodawca jest przekonany, że otrzymane odszkodowanie jest wolne od podatku, ponieważ nie dotyczy działalności gospodarczej ani utraconych korzyści.
Wnioskodawca zapytał, czy otrzymane odszkodowanie można zakwalifikować jako przychód wolny od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.
Odszkodowanie otrzymane w związku z ugodą sądową jest wolne od PIT
Dyrektor KIS zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy, uznając jego przychód za wolny od podatku. Uzasadnia to odszkodowawczym charakterem świadczenia, które nie jest ekonomicznym przysporzeniem majątku. Organ podkreślił, że odszkodowanie miało na celu naprawienie uszczerbku majątkowego wynikłego z pozbawienia prawa własności nieruchomości, nie zaś pokrycie utraconych korzyści.
Organ podatkowy wskazuje, że art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, zwalnia od podatku odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej, chyba że dotyczą one korzyści, które poszkodowany mógłby osiągnąć, gdyby szkody nie wyrządzono. Ponadto, ugodę sądową uznaje się za akt wzajemnych ustępstw stron w celu rozstrzygnięcia sporu lub niepewności co do roszczeń prawnych. Ugoda taka nie tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego. W niniejszym przypadku otrzymane odszkodowanie służyło naprawieniu uszczerbku spowodowanego brakiem możliwości korzystania z rzeczy, stanowiąc kompensatę za poniesioną stratę.
Odszkodowanie nie dotyczyło utraconych korzyści, a jedynie szkody rzeczywistej. Przy otrzymywaniu odszkodowania jego funkcją jest wyrównywanie, a nie polepszanie pozycji majątkowej poszkodowanego. Stąd, uzasadnione jest stwierdzenie KIS, że otrzymane świadczenie jest wolne od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.