Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) niedobory towarów mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez spółkę zgodnie z ustawą o CIT.
- Niedobory towarów, a koszty uzyskania przychodów
- KIS: niedobory towarów są traktowane jako koszty podatkowe
Niedobory towarów, a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawcą jest spółka, która prowadzi działalność w zakresie detalicznego obrotu. Ze względu na specyfikę działalności, spółka często napotyka na różnice inwentaryzacyjne w postaci niedoborów lub nadwyżek towarów. Niedobory często wynikają z niezawinionych błędów przy wprowadzaniu towarów do magazynów lub przy ich wydawaniu. Kradzieże klientów stanowią także jedną z głównych przyczyn niedoborów. Spółka podjęła szereg działań mających na celu przeciwdziałanie powstawaniu niedoborów, takich jak instalacja systemu antykradzieżowego, stosowanie zabezpieczeń na towarach czy monitorowanie sklepów za pomocą kamer.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy stwierdzone niedobory towarów mogą zostać zaliczone jako koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych? Wnioskodawca twierdzi, że stwierdzone niedobory towarów powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
KIS: niedobory towarów są traktowane jako koszty podatkowe
KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego stwierdzone oraz niezawinione niedobory mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez spółkę, zgodnie z ustawą o CIT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Jeśli niedobory towarów wynikają z okoliczności niezależnych od woli spółki, takich jak kradzieże klientów lub normy ubytków w towarach, to ich pokrycie ma na celu utrzymanie regularnej działalności gospodarczej. Oznacza to, że spełniony jest warunek celowości poniesienia wydatku. Organ podatkowy podkreślił, że przepisy ustawy o CIT nie wyłączają wyraźnie strat w towarach jako kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że spełnione są określone kryteria. Jedynym wyjątkiem są straty w wyrobach akcyzowych, które nie mogą być uznane za koszty podatkowe.
KIS podkreśliła, że istotne jest, aby wydatek posiadał związek przyczynowy z osiągnięciem przychodu lub zachowaniem źródła przychodów. Organ podkreślił, że niedobory towarów wynikają z okoliczności niezależnych od woli spółki, takich jak kradzieże lub ubytki wynikające z naturalnych procesów, a nie z nieodpowiedniego działania spółki. Reasumując, spółka może zaliczyć straty towarów do kosztów podatkowych.