Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) odpłatna cesja praw z umowy ubezpieczenia podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile spełnia kryteria umowy sprzedaży, zgodnie z postanowieniami kodeksu cywilnego.
- Odpłatna cesja praw z ubezpieczenia, a PCC
- KIS: cesja praw z umowy ubezpieczenia jest opodatkowana PCC
Odpłatna cesja praw z ubezpieczenia, a PCC
Wnioskodawca, będący osobą fizyczną otrzymał ofertę od osoby prawnej, będącej byłym pracodawcą jego żony, dotyczącą nabycia odpłatnej cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia. W ramach umowy ubezpieczenia, ubezpieczający (pracodawca) ubezpieczał życie ubezpieczonych (pracowników), wpłacając regularne składki ubezpieczeniowe. Ubezpieczający ma prawo dokonać cesji praw i obowiązków na inny podmiot, zgodnie z umową łączącą go z ubezpieczoną. Wnioskodawca, będący osobą trzecią wobec umowy, planuje dokonać odpłatnego nabycia praw majątkowych poprzez cesję polisy od ubezpieczającego.
Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy odpłatna cesja praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych? Podatnik jest zdania, że umowa cesji praw z umowy ubezpieczenia będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jako umowa sprzedaży.
KIS: cesja praw z umowy ubezpieczenia jest opodatkowana PCC
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że umowa cesji praw z umowy ubezpieczenia, zawarta w formie umowy sprzedaży, będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. KIS wyjaśniła, że PCC obowiązuje jedynie w przypadku określonych czynności cywilnoprawnych, jak sprzedaż, zamiana, darowizna, ustanowienie hipoteki itp. Przepisy wyłączają z opodatkowania inne umowy, takie jak cesja wierzytelności, chyba że cesja przybiera postać jednej z umów wymienionych w ustawie, na przykład umowy sprzedaży.
Organ podatkowy zaznaczył, że w wyniku umowy cesji praw do polisy następuje przeniesienie prawa majątkowego, które obejmuje środki zgromadzone na indywidualnych rachunkach. Przeniesienie prawa majątkowego zostało uznane za zbliżone do umowy sprzedaży. Decydujące znaczenie dla kwalifikacji umowy w interpretacji prawnej ma treść samej umowy oraz to, jakie prawa i obowiązki wynikają z jej postanowień Organ podatkowy uznał, że zgodnie z kodeksem cywilnym, cesja jest jednym ze sposobów przeniesienia wierzytelności i może przybierać formę umowy sprzedaży.