Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) koszty użytkowania i amortyzacji samochodów osobowych używanych przez pracowników niebędących wspólnikami spółki, stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w wysokości 50% tych kosztów.
- Użytkowanie samochodów służbowych, a CIT
- KIS: wydatki niezwiązane z działalnością to wydatki poniesione w 50%
Użytkowanie samochodów służbowych, a CIT
Wnioskodawcą jest spółka, która zajmuje się produkcją. Spółka wybrała opodatkowanie podatkiem dochodowym zgodnie z estońskim CIT. Spółka korzysta z samochodów osobowych, które są użytkowane zarówno przez pracowników będących wspólnikami wnioskodawcy, jak i innych pracowników niebędących wspólnikami. W związku z tym, spółka ponosi koszty użytkowania i amortyzacji samochodów. Pracownicy wykorzystują samochody zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych. Z tytułu użytkowania samochodów służbowych do celów prywatnych pracownicy są opodatkowani zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy koszty użytkowania i amortyzacji samochodów osobowych, używanych przez pracowników niebędących wspólnikami spółki, stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu ryczałtem? Spółka jest zdania, że poniesione wydatki nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem.
KIS: wydatki niezwiązane z działalnością to wydatki poniesione w 50%
KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. W opinii organu podatkowego koszty użytkowania i amortyzacji samochodów osobowych podlegają opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Organ podatkowy wskazał, że przepisy dotyczące ryczałtu od dochodów spółek nie korzystają z pojęć kosztów uzyskania przychodów ani kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Zamiast tego, opodatkowanie ryczałtem jest regulowane przepisami rozdziału 6b ustawy o CIT. KIS stwierdziła, że przepisy zakładają, że niektóre kategorie wydatków i kosztów mogą być traktowane zarówno jako ukryte zyski jak i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.
KIS zaznaczyła, że w kontekście używania samochodów osobowych do celów mieszanych przez pracowników, którzy nie są wspólnikami spółki ani nie są z nią powiązani, organ podatkowy odwołuje się do art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b ustawy o CIT. Zgodnie z przepisem, wydatki związane z używaniem samochodów osobowych do celów mieszanych przez osoby niepowiązane z podatnikiem, takich jak pracownicy, powinny być zakwalifikowane jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w wysokości 50% tych wydatków.