Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że przychód z tytułu sprzedaży pakietów usług powinien być rozpoznany w momencie wystawienia faktury za zakupiony pakiet lub w momencie uregulowania płatności przez klienta przed datą wystawienia faktury.
- Pakiet usług a rozpoznanie przychodu
- KIS: rozpoznanie przychodu w momencie wystawienia faktury lub uregulowania płatności
Pakiet usług a rozpoznanie przychodu
Wnioskodawcą jest spółka, która zajmuje się automatyką przemysłową oraz planuje rozszerzyć swoją ofertę o pakiety usług dla klientów. Pakiety usług będą obejmować różne rodzaje pomiarów i analiz, w tym pomiary zakłóceń EMC, pomiary i analizę wibracji IG, oraz pomiary weryfikacyjne instalacji falownikowej. Klienci będą mieli możliwość zakupu pakietów usług, w których określona będzie liczba godzin, które będą mogli wykorzystać na usługi zawarte w danym pakiecie. Spółka będzie wystawiała faktury sprzedaży klientom za zakupione pakiety usług.
Spółka skierowała pytanie do KIS kiedy powinna rozpoznać przychód. Wnioskodawca jest zdania, że przychód w CIT powinien być rozpoznany w momencie dokonania sprzedaży pakietu usług, a najpóźniej w chwili wystawienia faktury za zakup.
KIS: rozpoznanie przychodu w momencie wystawienia faktury lub uregulowania płatności
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez spółkę było błędne. W opinii organu podatkowego, przychód z tytułu sprzedaży pakietów usług powinien być rozpoznany w momencie wystawienia faktury za zakupiony pakiet lub w momencie uregulowania płatności przez klienta, jeśli to zdarzy się przed wystawieniem faktury. KIS stwierdziła, że sugerowane przez spółkę rozpoznanie przychodu w momencie zakupu pakietu, nie jest zgodne z obowiązującymi przepisami. KIS wyjaśniła, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), przychód jest definiowany jako wszelkie przysporzenia majątkowe, które ostatecznie zwiększają aktywa podatnika. Przychód może wynikać z otrzymania pieniędzy, wartości pieniężnych, różnic kursowych lub innych przysporzeń majątkowych.
KIS zaznaczyła, że sprzedaż pakietów usług przez spółkę nie jest równoznaczne z wykonaniem usługi, ponieważ klient nabiera pakiet, ale nie korzysta z usług w momencie zakupu. Organ podatkowy stwierdził, że klient z nabyciem pakietu uzyskuje jedynie prawo do późniejszego skorzystania z usług objętych pakietem, a decyzja o korzystaniu z tych usług oraz moment ich wykorzystania zależy od klienta.