Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą, ale nadal generuje pewne przychody oraz utrzymuje status czynnego podatnika VAT, ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT, pod pewnymi określonymi warunkami.
- Zawieszenie działalności gospodarczej a skorzystanie ze zwolnienia od VAT
- Możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT
Zawieszenie działalności gospodarczej a skorzystanie ze zwolnienia od VAT
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług nieprzerwanie od września 2006 roku i prowadził do końca marca 2022 roku działalność gospodarczą. Od kwietnia 2022 roku podatnik zawiesił działalność, w ramach której wykonywał usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit b) ustawy o VAT. Od dnia zawieszenia działalności gospodarczej nie wykonuje już czynności doradczych i w 2023 roku nie będzie wykonywał żadnych czynności określonych ww. uregulowaniu. W związku z wyprzedażą majątku firmy oraz wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT wnioskodawca ma status czynnego podatnika VAT. Wskazał także, że w 2022 roku obrót opodatkowany podatkiem VAT (brak obrotu zwolnionego od podatku) nie przekroczy w całym roku ze wszystkich czynności kwoty netto 200.000 zł. Natomiast w roku 2023 będzie uzyskiwał przychody z tytułu wynajmu (rzeczy, jak i części nieruchomości), a także przychody w postaci wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki osobowej, przewidzianego w uchwale wspólników.
Wątpliwości zainteresowanego dotyczą możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 11 ustawy o VAT, począwszy od stycznia 2023 roku.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT
Dyrektor KIS wydał interpretację, w której stwierdził możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług od stycznia 2023 roku. Podstawą stanowiska organu są przepisy art. 113 ust. 1 i ust. 11 ustawy o VAT.
KIS stwierdziła, że co do zasady, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT w sytuacji, gdy spełnione zostaną następujące warunki:
‒ wartość sprzedaży u podatnika w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć określonej wartości sprzedaży, wskazanej w art. 113 ust. 1 ustawy,
‒ podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.
Na podstawie powyższego, organ podatkowy uznał, że skoro wnioskodawca utracił prawo do zwolnienia podmiotowego w roku 2006, a od roku 2023, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT oraz faktyczna łączna wartość sprzedaży w prowadzonej działalności gospodarczej w roku 2022 nie przekroczy 200.000 zł (bez kwoty podatku), tym samym począwszy od stycznia 2023 r., będzie przysługiwać mu prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 113 ust. 1 ww. ustawy.
Ponadto, Dyrektor KIS podkreślił, że uzyskując możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku od stycznia 2023 r., wnioskodawca powinien złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R w terminie do 7 dni, licząc od dnia, w którym nabył prawo do tego zwolnienia. Jednocześnie, organ nadmienił, że przepis art. 113 ust. 11 ustawy o VAT nie uzależnia prawa do wyboru zwolnienia od terminu złożonego zawiadomienia w urzędzie. Zatem fakt złożenia przez podatnika zawiadomienia po upływie 7 dni, nie pozbawia go prawa do wyboru przysługującego mu zwolnienia.
"Zaznaczyć ponadto należy, że jeżeli, w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, wartość sprzedaży w trakcie roku 2023 (odpowiednio w latach następnych) przekroczy kwotę 200.000 zł (bez kwoty podatku), nie będzie Pan mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Wskazania wymaga również, że w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy, również nie będzie Pan mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy" - podsumował organ.