Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że spółka nie jest zobowiązana do pobierania podatku u źródła za licencje użytkownika końcowego, ponieważ nabyte licencje są wykorzystywane wyłącznie dla własnych potrzeb spółki i nie podlegają kategoriom przychodów wymienionym w ustawie o CIT.
- Opłaty licencyjne, a kwestia opodatkowania
- KIS: spółka nie jest zobowiązana do pobierania podatku u źródła
Opłaty licencyjne, a kwestia opodatkowania
Wnioskodawcą jest spółka, która jest polskim rezydentem podatkowym i zajmuje się sprzedażą detaliczną kosmetyków i artykułów toaletowych. Spółka nabywa licencje od podmiotów zagranicznych, które służą do obsługi działalności gospodarczej, ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych i usprawnienia procesów. Licencje nie uprawniają spółki do dalszego rozporządzania nimi. Umowy licencyjne nie są umowami licencji wyłącznej, a spółka nabywa jedynie wąski zakres uprawnień do korzystania z przedmiotów licencji dla własnych potrzeb. Opłaty za licencje są jednorazowe lub okresowe, natomiast spółka nie nabywa autorskich praw majątkowych do przedmiotów licencji.
Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy wynagrodzenia wypłacane przez spółkę nierezydentom za nabycie licencji, wykorzystywane tylko dla własnych potrzeb spółki, są opodatkowane w Polsce, nawet jeśli spółka nie posiada certyfikatów rezydencji od dostawców tych licencji? Zdaniem wnioskodawcy, spółka nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego.
KIS: spółka nie jest zobowiązana do pobierania podatku u źródła
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że spółka nie jest zobowiązana do opodatkowania wypłat, ponieważ nabywa tylko ograniczone prawa do korzystania z licencji, które są wykorzystywane wyłącznie dla jej własnych potrzeb operacyjnych. KIS zaznaczyła, że zgodnie z art. 21 i art. 26 ustawy CIT, podatek u źródła jest pobierany tylko od konkretnie wymienionych kategorii przychodów, które są osiągane przez nierezydentów na terytorium Polski. Organ argumentuje, że nabycie przez spółkę licencji end-user (licencji użytkownika końcowego) nie podlega kategoriom przychodów określonym w przepisach. KIS stwierdziła, że na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Ustawa PAPP), programy komputerowe są traktowane jako utwory chronione prawem autorskim. Jednakże, licencje end-user nie przenoszą na spółkę praw autorskich, a jedynie uprawniają do korzystania z programu.
Organ podkreślił, że zakupione licencje są wykorzystywane tylko dla własnych potrzeb spółki i nie są dalej sublicencjonowane czy odsprzedawane, KIS zaznaczyła, że spółka nie powinna być zobowiązana do pobierania podatku u źródła.