Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatki na opłatę za studia na kierunku zarządzanie oraz obligatoryjne składki członkowskie z tytułu przynależności do uczelni mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Wydatki na studia a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawczyni w sierpniu 2021 roku założyła jednoosobową działalność gospodarczą związaną z produkcją urządzeń medycznych. Dążąc do lepszego zarządzania firmą, postanowiła podjąć niestacjonarne studia pierwszego stopnia na kierunku zarządzanie. Studia te, mimo że nie są ściśle związane z jej zawodem, zdaniem wnioskodawczyni są niezbędne dla rozwoju jej przedsiębiorstwa.
Wnioskodawczyni zwróciła się do KIS z pytaniem, czy wydatki związane z opłatą za studia i składkami członkowskimi uczelni mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w jej działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni jest zdania, że wydatki na studia z zakresu zarządzania stanowią koszt podatkowy, ponieważ przyczynią się do rozwoju jej firmy, co pośrednio wpłynie na zwiększenie przychodów.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni. W uzasadnieniu interpretacji podatkowej KIS podkreśliła, że wskazane wydatki spełniają wszystkie warunki konieczne do uznania ich za koszt uzyskania przychodów. Zostały poniesione przez podatnika, są rzeczywiste, pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, mają wpływ na osiągane przychody lub ich zachowanie, są właściwie udokumentowane, a ponadto nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy przepisów ustawy podatkowej.
Organ podatkowy odwołał się również do orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, zgodnie z którym każdy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej ocenie pod kątem jego związku z osiąganiem przychodów.
Podsumowując, na podstawie analizy przypadku wnioskodawczyni KIS stwierdziła, że opłata za studia spełnia kryteria kosztów uzyskania przychodów i podkreślił jednocześnie znaczenie związku przyczynowego między poniesionym wydatkiem a osiąganiem przychodów jako kluczowego elementu oceny kosztów uzyskania przychodów.