Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że w przypadku dostaw towarów realizowanych na warunkach CIF zgodnie z Incoterms 2020, moment powstania przychodu dla polskiego rezydenta podatkowego następuje w chwili załadowania towaru na statek w porcie rozpoczęcia transportu morskiego.
- Powstanie przychodu CIT, a dostawa towarów
- KIS: załadowanie towaru na statek to kluczowy moment w przypadku CIF
Powstanie przychodu CIT, a dostawa towarów
Wnioskodawcą jest spółka, która jest polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT. Działa w obszarze sprzedaży produktów, w tym eksportu do krajów spoza UE, głównie do Chin. W ramach eksportu stosuje warunki dostawy CIF określone w Incoterms 2020. Warunki CIF oznaczają, że sprzedawca, czyli spółka, ma obowiązek dostarczenia towaru na pokład konkretnego statku. Ponadto, spółka musi ponosić wszystkie koszty związane z transportem morskim, włączając w to koszty frachtu, ubezpieczenia towaru oraz odprawy celnej związanej z wywozem towaru za granicę.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS w jakim momencie powstaje przychód w podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku dostaw towarów na warunkach CIF: czy przychód ten należy rozpoznać w momencie załadunku towaru w porcie początkowym, czy dopiero w chwili jego odbioru w porcie przeznaczenia? Wnioskodawca jest zdania, że momentem powstania przychodu jest chwila załadowania towaru na statek w porcie początkowym.
KIS: załadowanie towaru na statek to kluczowy moment w przypadku CIF
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego w przypadku dostaw towarów na warunkach CIF, momentem powstania przychodu jest załadowanie towaru na statek. Termin Incoterms CIF (Cost, Insurance, and Freight) jest międzynarodowym standardem określającym warunki dostawy towarów w handlu międzynarodowym.
KIS uznała, że spółka jest odpowiedzialna za koszty transportu i ubezpieczenia towarów do portu przeznaczenia, a ryzyko przechodzi na nabywcę w momencie załadunku towaru na statek w porcie wysyłki. Organ podatkowy podkreślił, że "wydanie rzeczy" w kontekście Incoterms 2020 i warunków CIF oznacza moment, w którym ryzyko przechodzi z dostawcy na odbiorcę, co zgodnie z warunkami CIF ma miejsce w chwili załadunku towaru na statek.