Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) spółka może zaliczyć ponoszone wydatki na świadczenie usług reklamowych i marketingowych do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są one niezbędne, bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą i przyczyniają się do generowania przychodów, nie kwalifikując się jednocześnie do kategorii wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych.
- Wydatki marketingowe, a koszty uzyskania przychodów
- KIS: wydatki na usługi reklamowe i marketingowe są zaliczone do kosztów podatkowych
Wydatki marketingowe, a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawcą jest spółka będąca częścią międzynarodowej grupy farmaceutycznej. Spółka świadczy usługi marketingu i reklamy na rzecz podmiotów z grupy, które mają siedzibę poza granicami Polski. Wynagrodzenie za te usługi jest obliczane jako suma wydatków ponoszonych przez spółkę związaną z ich wykonaniem. Spółka ponosi różne wydatki związane z organizacją szkoleń, spotkań promocyjnych i zakupem usług agencji eventowych oraz przedmiotów o niskiej wartości, które są następnie rozdzielane. Działalność spółki obejmuje reklamę produktów leczniczych, przekazywanie informacji na ich temat, popularyzację w środowisku lekarskim i doskonalenie specjalistycznej wiedzy lekarzy związanej z obszarami terapeutycznymi produktów grupy.
Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy ponoszone przez spółkę wydatki mogą zostać w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? Wnioskodawca twierdzi, że wydatki powinny zostać w całości uznane za koszty uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.
KIS: wydatki na usługi reklamowe i marketingowe są zaliczone do kosztów podatkowych
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. KIS stwierdziła, że spółka może zaliczyć ponoszone przez siebie wydatki na świadczenie usług do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami CIT, podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki, które są niezbędne do osiągnięcia przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, że wydatki muszą być bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą i przyczyniać się do generowania przychodów. KIS uznała, że wydatki są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i generują przychody podatkowe dla spółki, ponieważ są związane z realizacją usług reklamowych i marketingowych.
Ponadto, organ podatkowy zaznaczył, że poniesione wydatki przez wnioskodawcę są konieczne do skutecznego świadczenia usług reklamowych i marketingowych, co z kolei przyczynia się do generowania przychodów dla spółki. Ponadto, KIS podkreśliła, że wydatki wnioskodawcy nie kwalifikują się do żadnej z kategorii wydatków wyłączonych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, takich jak koszty reprezentacji czy darowizny, co skutkuje możliwością zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów podatkowych.