Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dochody z najmu lokali mieszkalnych mogą być zwolnione z podatku, jeśli są przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Organ podkreślił, że dochody z najmu lokali użytkowych oraz od osób prowadzących działalność gospodarczą, które są właścicielami lokali mieszkalnych, nie podlegają zwolnieniu i muszą być opodatkowane.
- Wynajem lokali użytkowych i miejsc postojowych a CIT
- KIS: różnice w opodatkowaniu dochodów z najmu lokali mieszkalnych i użytkowych
Wynajem lokali użytkowych i miejsc postojowych a CIT
Wnioskodawcą jest wspólnota mieszkaniowa, która generuje przychody z różnych źródeł, takie jak zaliczki od właścicieli lokali, wpłaty na fundusz remontowy, opłaty od najemców, otrzymane odsetki oraz odszkodowania. Wydatki ponoszone przez wspólnotę to przede wszystkim wydatki związane z zużyciem wody, odprowadzaniem ścieków, kosztami ogrzewania oraz wywozem nieczystości. Ponadto, wspólnota ponosi wszelkie koszty związane z utrzymaniem nieruchomości wspólnej, takie jak ubezpieczenie, wynagrodzenie administratora, konserwacja, naprawy, sprzątanie, oraz okresowe przeglądy budynku.
Wspólnota mieszkaniowa zadała pytanie KIS czy należy opodatkować przychody z wynajmu pomieszczeń, miejsc postojowych i gruntu. Wnioskodawca uważa, że otrzymany przychód nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy, ponieważ nie jest związany z zarządzaniem zasobami mieszkalnymi. Mimo przeznaczenia na fundusz remontowy, wspólnota regularnie odprowadza podatek dochodowy.
KIS: różnice w opodatkowaniu dochodów z najmu lokali mieszkalnych i użytkowych
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez spółkę było w części prawidłowe, w części błędne. Organ podatkowy uznał, że wspólnota postąpiła prawidłowo w zakresie odprowadzania podatku od wpłat najmu od właścicieli lokali mieszkalnych, ponieważ dochody są przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Jednakże, w przypadku dochodów z najmu lokali użytkowych oraz dochodów z najmu dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które są właścicielami lokali mieszkalnych, konieczne jest obliczenie i odprowadzenie podatku dochodowego od tych dochodów, ponieważ nie kwalifikują się one do zwolnienia zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
KIS zaznaczyła, że dochody uzyskane z wpłat mogą podlegać zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych jeśli są przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Zasoby mieszkaniowe obejmują lokal mieszkalny oraz elementy budynku i urządzenia, które służą mieszkańcom do korzystania z mieszkań. Organ stwierdził, że prawidłowe jest opodatkowanie dochodów, które rzeczywiście są związane z utrzymaniem i zarządzaniem nieruchomościami mieszkalnymi.
Organ stwierdził, że lokale użytkowe nie spełniają definicji zasobów mieszkaniowych, ponieważ nie są przeznaczone do celów mieszkalnych, a zwolnienie z podatku dotyczy wyłącznie dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Lokale użytkowe stanowią odrębny rodzaj nieruchomości, które mogą być wykorzystywane na cele komercyjne lub usługowe. KIS uznała, że dochody z najmu lokali użytkowych nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku, w takim przypadku, prawidłowe jest ich opodatkowanie.