Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) nieodpłatne przekazanie paliwa i innych upominków o jednostkowej cenie do 20 zł klientowi, który wykonał badanie techniczne pojazdu, nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wymaga ewidencjonowania na kasie rejestrującej, ponieważ jest uznawane za prezent o małej wartości związany z działalnością gospodarczą podatnika.
Nieodpłatne przekazanie paliwa a zwolnienie z VAT
Wnioskodawcami są wspólnicy spółki cywilnej, którzy prowadzą stację kontroli pojazdów i stację paliw. Cena za badanie techniczne pojazdu jest uregulowana rozporządzeniem ministra infrastruktury. Zgodnie z dotychczasowym praktyką, klient otrzymuje upominek, w tym paliwo (gaz LPG, benzynę, olej napędowy), aby zachęcić go do skorzystania z usług. Do 2020 r. przekazywane towary były ewidencjonowane na kasie fiskalnej i opodatkowane podatkiem VAT, ponieważ cena nabycia przekazywanych upominków przekraczała 10 zł. Od 1 stycznia 2021 r. została wprowadzona zmiana w ustawie o podatku od towarów i usług, zgodnie z którą kwota prezentów o małej wartości została podniesiona do 20 zł. Obecnie przekazywane upominki, w tym paliwo, nie przekraczają wskazanej kwoty.
Wspólnicy spółki cywilnej zadali pytanie KIS czy nieodpłatne przekazanie paliwa o wartości do 20 zł klientowi po badaniu technicznym pojazdu zwalnia z podatku VAT oraz czy w przypadku nieodpłatnego przekazania paliwa trzeba zarejestrować transakcję na kasie fiskalnej. Wspólnicy uważają, że nieodpłatne przekazanie upominków nie podlega opodatkowaniu VAT oraz nie podlega ewidencji w kasie fiskalnej.
KIS: upominki o małej wartości nie podlegają VAT
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wspólników spółki cywilnej było prawidłowe. Organ przyznał, że nieodpłatne przekazanie upominków, w tym paliwa, o jednostkowej cenie nabycia do 20 zł klientowi, który wykonał badanie techniczne pojazdu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w tym darowizny, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia tych towarów. KIS uznała, że art. 7 ust. 3 ustawy o VAT nie dotyczy prezentów o małej wartości, przekazanych na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Organ podatkowy zaznaczył, że przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazane jednej osobie towarów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób. Jeżeli przekazanie nie zostało ujęte w ewidencji, to jednostkowa cena nabycia towarów nie może przekraczać 20 zł. W przypadku badania technicznego pojazdu, przekazanie paliwa jako prezentu o małej wartości jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Ponadto, organ podatkowy stwierdził, że wspólnicy spółki cywilnej nie mają obowiązku ewidencjonowania nieodpłatnego przekazania upominków na kasie rejestrującej. KIS uznała, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy głównie sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jednakże, w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów, które nie podlegają opodatkowaniu VAT zgodnie z ustawą, nie istnieje konieczność ewidencjonowania tych czynności na kasie fiskalnej.