Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której wyjaśnił, że wydatki poniesione na zakup suplementów diety i odżywek nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż są to wydatki o charakterze osobistym, które nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
- Wydatki na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców a PIT
- KIS: wydatki nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu
Wydatki na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców a PIT
Osoba prowadząca działalność gospodarczą od lutego 2022 r. jako trener fitness i trener personalny zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem dotyczącym zaliczenia wydatków na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców jako kosztów uzyskania przychodów. Trener fitness prowadzi treningi sportowe kilka razy w tygodniu, które wiążą się z intensywnym wysiłkiem fizycznym i zwiększonym zapotrzebowaniem na składniki mineralne i witaminy. Prowadzący działalność gospodarczą uważa, że suplementy diety i odżywki są niezbędne do wykonywania usług fitness i przyczyniają się bezpośrednio do uzyskania przychodów. W związku z powyższym mężczyzna chciałby zaliczyć wydatki na zakup suplementów diety i odżywek jako koszt uzyskania przychodu.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców, w celu wykonywania usług fitness, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
KIS: wydatki nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu
KIS stwierdziła, że wydatki na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców są związane z dbałością o własną kondycję fizyczną, w związku z tym nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że, pomimo tego, że zdrowie i świetna forma mogą wpłynąć korzystnie na wizerunek trenera fitness w oczach obecnych oraz potencjalnych klientów, wydatki te, związane z ochroną zdrowia i zakupem suplementów diety, mają charakter osobisty.
Dyrektor KIS wskazał w szczególności:
"Wprawdzie poniesione przez Pana wydatki nie zostały ujęte w katalogu wydatków nieuznawanych za koszt uzyskania przychodów, zawartym w treści art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednakże nie stanowi to wystarczającej przesłanki do zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Dla uzyskania takiego statusu konieczne jest bowiem również zaistnienie związku przyczynowego między poniesionym wydatkiem a celem, jakim jest osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów".
Wobec tego organ wyjaśnił, że skoro wydatki poniesione przez wnioskodawcę na zakup suplementów diety i odżywek dla sportowców nie są bezpośrednio związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, nie mogą one być uznane za koszty uzyskania przychodu.