Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację w kwestii opodatkowania darowizny przedsiębiorstwa, wyjaśniając, że darczyńca nie będzie musiał płacić podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z przekazaniem swojej firmy w formie darowizny.
Darowizna całego przedsiębiorstwa na rzecz syna
Wnioskodawczyni prowadzi wraz z mężem działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i planuje przekazać w formie darowizny przedsiębiorstwo tej spółki synowi, który rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej. Kobieta wskazała, że umowa darowizny przedsiębiorstwa będzie spełniać przesłanki z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, a przekazanie przedsiębiorstwa synowi będzie dokonane nieodpłatnie.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy darowizna całego przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów k.c., będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla darczyńcy.
Podatniczka uważała, że planowana darowizna na rzecz syna nie będzie podlegać po jej stronie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.
Darczyńca nie podlega opodatkowaniu
Dyrektor KIS potwierdził, że darowizna przedsiębiorstwa dokonana przez darczyńcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zwrócił uwagę, że darowizna jest czynnością nieodpłatną i nie powoduje powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego w zamian za darowiznę, dlatego nie powstaje przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z tego samego powodu, darowizna przedsiębiorstwa nie jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn.
W swojej interpretacji KIS przywołała art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie, z którym: "obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych". Na podstawie powyższego organ uznał, że dla wnioskodawczyni (darczyńcy) darowizna przedsiębiorstwa nie jest czynnością, do której mają zastosowanie przepisy o podatku od spadków i darowizn, a brak opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wynika z tego, że darowizna jest czynnością nieodpłatną i nie powoduje powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
"Na podstawie przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących przepisów prawa stwierdzam, że darowizna przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego nie będzie podlegała u Pani, jako darczyńcy, podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Reasumując – darowizna całego przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego nie będzie podlegała u Pani, która jest darczyńcą, podatkowi dochodowemu od osób fizycznych" - podsumował organ.