Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) spółka nie może zaliczyć strat wynikłych z niewydanego towaru do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ strata nie jest definitywna, nie wynika wyłącznie z okoliczności niezależnych od podatnika, a także nie jest wystarczająco udokumentowana.
- Nieodebrany towar a koszt podatkowy
- KIS: straty z niewydanego towaru nie kwalifikują się jako koszty podatkowe
Nieodebrany towar a koszt podatkowy
Wnioskodawcą jest spółka, która zawarła umowę z ukraińskim kontrahentem na wykonanie fasady oraz stolarki aluminiowej, dostosowanej do indywidualnych potrzeb zamawiającego. Kontrahent wpłacił zaliczkę, którą spółka uwzględniła w deklaracji VAT-7 z zerową stawką VAT. Spółka wykonała zamówione wyroby, natomiast kontrahent nie odebrał towaru w przewidzianym czasie. Spółka posiada faktury za zakup materiałów użytych do produkcji, dokumentację potwierdzającą nakłady pracy pracowników, takie jak listy płac. Wnioskodawca planuje sporządzenie protokołu potwierdzającego poniesienie straty. Nie można było przewidzieć, że sytuacja na Ukrainie pogorszy się. Spółka próbowała nawiązać kontakt z zamawiającym, jednak bezskutecznie, ponieważ ten prawdopodobnie opuścił Ukrainę i przebywa obecnie w Portugalii.
Spółka zadała pytanie KIS czy może zaliczyć koszty produkcji aluminiowych elementów do kosztów uzyskania przychodów, jeśli kontrahent nie odebrał zamówionego towaru z niezawinionych przyczyn? Wnioskodawca jest zdania, że może zaliczyć koszty wytworzenia aluminiowych elementów do kosztów podatkowych.
KIS: straty z niewydanego towaru nie kwalifikują się jako koszty podatkowe
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było błędne. Organ podatkowy uznał, że spółka nie może zaliczyć poniesionych wydatków na wytworzenie składników do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. KIS wyjaśniła, że koszty podatkowe są definiowane jako wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są wyłączone przez przepisy ustawy. Organ podkreślił, że w kontekście strat w składnikach majątkowych, takie straty mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że spełniają pewne kryteria. Strata powinna być definitywna i wynikać z okoliczności niezależnych od działania podatnika. KIS stwierdziła, że strata musi być prawidłowo udokumentowana, zazwyczaj poprzez sporządzenie protokołu szkód lub likwidacji. W opisanej sytuacji wnioskodawca utracił towar, który został wykonany na zamówienie kontrahenta ukraińskiego, ale nie został odebrany ze względu na sytuację wojenną na Ukrainie.
Organ podatkowy uznał, że warunki do uznania tych strat za koszty uzyskania przychodów nie zostały spełnione. Po pierwsze, KIS stwierdziła, że strata nie jest jeszcze definitywna, ponieważ wnioskodawca nadal posiada wyroby w składnikach majątkowych. Po drugie, organ wskazał, że nie ma wystarczającego dowodu na to, że strata wynika z okoliczności niezależnych od działania wnioskodawcy. Ponadto, KIS podkreśliła, że brakuje protokołu szkód lub likwidacji jako dokumentu potwierdzającego stratę.