Czy można skorzystać ze zwolnienia w PIT przy sprzedaży nieruchomości i spłacie kredytu na inną nieruchomość?

• Spłata kredytu ze środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości
• Wydatkowanie kwoty przychodu na cele mieszkaniowe
• Podsumowanie

Spłata kredytu ze środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości

Podatnicy, którzy 24 sierpnia 2018 roku nabyli mieszkanie za kwotę 360 521,47 zł (Nieruchomość nr 1) i zaciągnęli na nie kredyt hipoteczny w wysokości 300 000 zł, mają zamiar dokonać sprzedaży tej nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia. Przychód ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 chcieliby przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na Nieruchomość nr 2, którą zakupili 21 września 2020 roku za kwotę 339 000 zł. Na zakup i wykończenie Nieruchomości nr 2 zaciągnęli kredyt hipoteczny w wysokości 488 000 zł.

Zbycie Nieruchomości nr 1 nie będzie odbywać się w ramach wykonywania działalności gospodarczej. Pytający chcieliby dowiedzieć się, czy w związku ze sprzedażą Nieruchomości nr 1 i wydatkowaniem całej kwoty na spłatę kredytu zaciągniętego na Nieruchomość nr 2 mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie kwoty przychodu na cele mieszkaniowe

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pieniądze uzyskane ze sprzedaży Nieruchomości nr 1, które zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na Nieruchomość nr 2, mogą być objęte zwolnieniem od podatku dochodowego. Warunkiem koniecznym jest jednak wydatkowanie całej kwoty przychodu ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 na cele mieszkaniowe.

"Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy oraz przywołane przepisy prawa, wydatkowanie przychodu jaki Państwo uzyskają z odpłatnego zbycia nieruchomości (sprzedaż dokonana do 31 grudnia 2022 r.), w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie, na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na:

‒zakupu działki gruntu nr 1/1 , zabudowanej budynkiem mieszkalnym (w budowie), położonej w miejscowości P. oraz

‒dokończenia budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego realizowanej na działce gruntu nr 1/1 w miejscowości P.,

w którym Państwo planują zamieszkać i realizować własne cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnieniem objęty będzie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na ww. cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.

W przypadku wydatkowania całej kwoty przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę ww. kredytu, to dochód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że pytający mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem koniecznym jest wydatkowanie całej kwoty uzyskanego przychodu ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 na cele mieszkaniowe. Oznacza to, że pieniądze z tej sprzedaży muszą zostać przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na Nieruchomość nr 2.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 2 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.413.2022.2.JS