Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny w przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT, jeżeli wierzytelność została wpisana do rejestru dłużników.
Ulga za złe długi w VAT
Wnioskodawcą jest spółka, która specjalizuje się w świadczeniu usług związanych z ustalaniem i weryfikacją wiarygodności płatniczej podmiotów. W ramach działalności gospodarczej spółka dokonuje sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT również na rzecz podmiotów niebędących czynnymi podatnikami VAT. W niektórych przypadkach kontrahenci nie regulują swoich zobowiązań w terminie, co prowadzi do chęci skorzystania przez spółkę z ulgi na złe długi w VAT. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy ma prawo skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny w sytuacji, gdy świadczy usługi na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT, a nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona przez wpis do jednego z krajowych rejestrów dłużników?
Spółka uznaje, że ma prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w przypadku nieściągalnych wierzytelności, jeśli zostały one wpisane do jednego z krajowych rejestrów dłużników.
KIS: korekta podatku przy wierzytelnościach w rejestrze dłużników
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. KIS stwierdziła, że spółka ma prawo zmniejszenia podatku, jeśli wierzytelności, które nie zostały spłacone w terminie, zostaną zarejestrowane w oficjalnych rejestrach dłużników. Organ uznał, że wierzytelności, które nie zostały uregulowane lub zbyte w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze. Ponadto, wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny w dniu poprzedzającym dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty.
KIS podkreśliła, że wierzytelności zostały wpisane do rejestru dłużników prowadzonego przez biuro informacji gospodarczych, co spełnia warunki przewidziane w ustawie o udostępnianiu informacji gospodarczych i wymianie danych gospodarczych. Reasumując, organ podatkowy potwierdził, że spółka jest uprawniona do skorygowania podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotu, który nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.