Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że uczelnia realizująca projekt badawczy nie będzie mogła skorzystać z prawa do odliczenia VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Powodem jest brak bezpośredniego związku wyników badań, które mają być udostępniane bezpłatnie, z jakąkolwiek czynnością opodatkowaną.
- Wydatki związane z projektem badawczym a możliwość odliczenia VAT
- Brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu
Wydatki związane z projektem badawczym a możliwość odliczenia VAT
Uczelnia prowadzi projekt mający na celu opracowanie nowych i innowacyjnych produktów o charakterze przekąski (chipsy, słone paluszki) z udziałem mięsa, jak również wyrobów garmażeryjnych (burgery, pierogi), aby dostosować otrzymane produkty do każdej grupy wiekowej konsumentów. Projekt jest realizowany w ramach programu operacyjnego, gdzie głównym beneficjentem jest uczelnia. Efekty badania nie są sprzedawane, ale są udostępniane bezpłatnie. Wydatki projektu obejmują różne koszty, a faktury zakupowe są wystawiane na rzecz uczelni.
Placówka oświatowa jest zdania, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wyniki badań nie są wykorzystywane do opodatkowanej działalności. Wyniki te są udostępniane bezpłatnie w różnych formach, takich jak raporty, konferencje i szkolenia. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących zakup towarów i usług nabywanych i wykorzystywanych do realizacji przedmiotowego projektu.
Brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu
Dyrektor KIS potwierdził, analizując przedstawiony opis zdarzenia przyszłego oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego, że nie będzie spełniona główna przesłanka umożliwiająca odliczenie podatku VAT, określona w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, która wymaga, aby nabywane towary i usługi miały związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
W kontekście opisanego przez uczelnię projektu, wyniki badań uzyskane w jego ramach mają być udostępniane bezpłatnie, m.in. poprzez publikacje naukowe czy konferencje, co wyklucza ich sprzedaż. Takie działanie nie spełnia, więc kryterium "czynności opodatkowanej", będącej warunkiem koniecznym do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że uczelnia nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur za wydatki związane z realizacją przedmiotowego projektu.