Krajowa Informacja Skarbowa wyjaśniła, że nagrody uzyskane przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, z tytułu udziału w konkursach związanych z tą działalnością, stanowią dla nich przychód ze źródła wynikającego z prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, że opodatkowanie tych nagród powinno odbywać się na tych samych zasadach, co opodatkowanie pozostałych przychodów z działalności gospodarczej.
Konkurs dla przedsiębiorców a PIT
Spółka z o.o., będąca polskim rezydentem podatkowym i częścią szwajcarskiej grupy, organizowała konkurs skierowany do osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Nagrody w konkursie obejmowały bilety lotnicze, zakwaterowanie w hotelu, szkolenia, transfery i wyżywienie, a ich wartość brutto wynosiła 5 000 złotych.
Spółka chciała wiedzieć, czy mając na uwadze charakter uczestników konkursu (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą), ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego oraz czy musi wykonać obowiązki informacyjne w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Spółka była przekonana, że wygrane w konkursie przez osoby prowadzące działalność gospodarczą stanowią dla nich przychód z działalności, co oznacza, że powinny być opodatkowane według tych samych zasad jak dochód z prowadzonej działalności. W związku z tym, spółka nie widziała podstaw do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego oraz do spełnienia obowiązków informacyjnych.
W odniesieniu do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, spółka A Sp. z o.o. argumentowała, że nagrody stanowią przychód z działalności gospodarczej. Ponadto podkreślili zasadę powszechności opodatkowania, która obejmuje wszelkiego rodzaju dochody, chyba że są one wyłączone przez przepisy. Spółka przywoływała również dotychczasową praktykę interpretacyjną organów podatkowych, która wspierała ich stanowisko.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa podzieliła stanowisko wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że opodatkowanie wygranych w konkursach dla osób prowadzących działalność gospodarczą powinno odbywać się na tych samych zasadach, co opodatkowanie dochodów z tej działalności.
Organ podatkowy podkreślił, że art. 30 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się głównie do sytuacji jednorazowych i incydentalnych, a nie do działalności gospodarczej prowadzonej w sposób ciągły i zorganizowany. W konsekwencji, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą powinny samodzielnie opodatkować wygrane w konkursach, tak jak inne przychody z działalności.