Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wyjaśniła, że spółka nie jest uprawniona do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych po przekazaniu ich na parking. Kluczowym kryterium jest faktyczne wykorzystywanie środka trwałego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, które w przypadku spółki zostaje zakończone w momencie przekazania pojazdu na parking.
Odpisy amortyzacyjne od samochodów po ich wycofaniu z floty spółki
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność w zakresie wynajmu samochodów i zarządzania flotą. W ramach tej działalności spółka nabywa samochody osobowe, które są wynajmowane klientom. Samochody te, których przewidywany okres używania przekracza rok, spółka ujmuje jako środki trwałe i dokonuje od nich odpisów amortyzacyjnych.
Po pewnym czasie samochody są wycofywane z floty i przekazywane na parking, gdzie pozostają przez okres oczekiwania na sprzedaż. W tym czasie spółka ponosi koszty związane z utrzymaniem pojazdów, takie jak koszty parkingu, ubezpieczenia czy naprawy, mimo że samochody nie generują już przychodów ani nie są wykorzystywane w działalności spółki.
Spółka chciała się dowiedzieć czy może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych po przekazaniu ich na parking. Spółka uważa, że po przekazaniu samochodów na parking, nie jest uprawniona do dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Spółka argumentuje, że moment przekazania pojazdu na parking oznacza zakończenie jego wykorzystywania na potrzeby działalności gospodarczej związaną z wynajmem, co stanowi kluczowy warunek do dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
Stanowisko KIS
Zgodnie z art. 16a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odpisy amortyzacyjne dokonuje się od środków trwałych, które są używane przez podatnika na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Warunkiem koniecznym jest więc faktyczne i bezpośrednie wykorzystywanie środka trwałego w działalności podatnika.
W przypadku spółki, samochody osobowe nabyte do wynajmu są ujmowane jako środki trwałe, gdyż ich przewidywany okres używania przekracza rok, co spełnia kryterium ustawowe. Jednakże po przekazaniu tych samochodów na parking, spółka przestaje wykorzystywać je na potrzeby wynajmu klientom. KIS w swojej interpretacji potwierdza, że po przekazaniu samochodów na parking, spółka nie jest uprawniona do dokonywania odpisów amortyzacyjnych, gdyż nie wykorzystuje ich już w prowadzonej działalności gospodarczej związanej z wynajmem.