Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że pierwotna koncepcja, zakładająca ustalenie wartości początkowej licencji wyłącznie na podstawie pierwszej części opłaty licencyjnej, jest błędna. Organ uznał, że cała suma opłaty licencyjnej, obejmująca zarówno pierwszy, jak i drugi 12-miesięczny okres obowiązywania licencji, powinna być uwzględniona w początkowej wartości licencji.
- Zakup systemu zarządzania siecią wodociągową, a koszty podatkowe
- KIS: wartość początkowa licencji uwzględnia całą kwotę opłaty licencyjnej
Zakup systemu zarządzania siecią wodociągową, a koszty podatkowe
Wnioskodawcą jest spółka, która jest odpowiedzialna za produkcję i dostarczanie wody ludności oraz odbiór i oczyszczanie ścieków. Jednym z głównych celów spółki jest efektywne i racjonalne gospodarowanie zasobami wodnymi. W związku z tym, spółka zakupiła narzędzie do inteligentnego zarządzania siecią wodociągową Spółka podpisała umowę z lokalną firmą, która dotyczyła sprzedaży i wdrożenia systemu do inteligentnego zarządzania siecią wodociągową. Proces wdrożenia składa się z kilku kroków: warsztaty techniczne z zamawiającym oraz analizę baz danych, skonfigurowanie środowiska na serwerach zamawiającego oraz zainstalowane konkretnych rozwiązań, wprowadzenie danych oraz ich wyświetlanie w określonym miejscu, integracja z bazami danych, obejmująca pomiary i rozliczanie.
Dodatkowo, umowa obejmuje udzielenie licencji na oprogramowanie. Licencja jest ważna przez 24 miesiące i podzielona jest na dwie 12-miesięczne części. Pierwsza opłata za licencję wynosi 12 000,00 zł netto i zostanie dokonana po odbiorze. Druga opłata za drugą 12-miesięczną licencję zostanie dokonana do dnia 31 marca 2024 r.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy w wyniku realizacji umowy powstała wartość niematerialna i prawna o wartości 72 000,00 zł (60 000,00 zł koszty wdrożenia + 12 000,00 zł koszt pierwszej 12 miesięcznej licencji), której okres amortyzacji nie może być krótszy niż 24 miesiące, a odpisy amortyzacyjne są kosztem uzyskania przychodu? Zdaniem wnioskodawcy wydatki poniesione na zakup systemu stanowią wartość niematerialną i prawną podlegającą amortyzacji.
KIS: wartość początkowa licencji uwzględnia całą kwotę opłaty licencyjnej
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że pierwotne założenie, że wartość początkową licencji można ustalić wyłącznie na podstawie pierwszej części opłaty licencyjnej, jest nieprawidłowe. Cała kwota opłaty licencyjnej, obejmująca zarówno pierwszy, jak i drugi 12-miesięczny okres obowiązywania licencji, powinna być uwzględniona w wartości początkowej licencji. KIS podkreśliła, że w rezultacie, wartość początkową licencji na oprogramowanie komputerowe w przypadku wnioskodawcy powinno się ustalić na kwotę 84 000 zł netto, co uwzględnia pełną opłatę licencyjną za cały okres jej obowiązywania.
KIS zaznaczyła, że wartość początkową licencji na oprogramowanie komputerowe można rozłożyć na koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne. Minimalny okres amortyzacji takiej licencji wynosi 24 miesiące, zgodnie z przepisami prawa podatkowego. W opinii organu, do wartości początkowej licencji na oprogramowanie komputerowe zalicza się nie tylko cenę nabycia licencji, ale także wszystkie wydatki związane z jej zakupem i wdrożeniem. Wydatki te obejmują koszty instalacji, uruchomienia programów i systemów komputerowych oraz inne opłaty związane z nabyciem licencji.