Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że w przypadku, gdy spółka z o.o. wypłaca wspólnikom spółki jawnej niewypłacone dotąd zyski wypracowane przez tę spółkę jawną przed przekształceniem, spółka z o.o. nie będzie pełniła funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych zysków.
Przekształcenie spółki a opodatkowanie wypłaty zysków
Spółka jawna, która planuje przekształcenie się w spółkę z o.o., złożyła zapytanie do KIS w celu uzyskania interpretacji podatkowej dotyczącej opodatkowania wypłaty niewypłaconych dotychczas udziałów w zysku wspólnikom spółki jawnej. Wnioskodawca twierdzi, że wypłata ta nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stanowisko KIS
Organ podatkowy podziela stanowisko wnioskodawcy i uzasadnia je na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz Kodeksu spółek handlowych. Organ wyjaśnia, że zgodnie z ustawą PIT, przychody z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych takich jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Płatnikiem tego podatku jest osoba prawna dokonująca takich wypłat. Jednak, spółka jawna nie jest podmiotem opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych, a jej wspólnicy opodatkowują uzyskiwane dochody podatkiem dochodowym od osób fizycznych na bieżąco.
Podczas przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o., wszelkie zobowiązania, w tym zobowiązania wobec wspólników spółki jawnej, przechodzą na spółkę z o.o. Wypłata zysku, który został wypracowany przez spółkę jawną, będzie traktowana jako zobowiązanie i nie będzie miała charakteru dywidendy czy innych wypłat związanymi z prawem do udziału w zyskach.
Podsumowując, KIS wyjaśniła, że spółka z o.o., która wypłaca wspólnikom niewypłacone dotąd zyski wypracowane przez spółkę jawną przed przekształceniem, nie będzie pełniła funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wypłat.