Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że objęcie przez wnioskodawcę udziałów w spółkach z o.o. w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub nieznacznie wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie niższy niż wartość rynkowa obejmowanych udziałów, nie będzie skutkować powstaniem po jego stronie przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
- Skutki objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki
- KIS: objęcie udziałów nie generuje przychodu po stronie wnioskodawcy
Skutki objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, który planuje przeprowadzić sukcesję biznesu rodzinnego w ramach rodziny. W związku z realizacją rodzinnych planów sukcesyjnych zakładających zwiększenie zaangażowania sukcesorów w działalność spółek (w tym zaangażowania kapitałowego), zakładane jest przeprowadzenie operacji, w ramach której wnioskodawca (a także ewentualnie inni sukcesorzy) będzie obejmował udziały w spółkach, w związku z czym dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego tychże spółek i objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym przez wnioskodawcę w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub nieznacznie wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów (nie wystąpi tzw. agio lub będzie ono na relatywnie niskim poziomie), a jednocześnie wartość rynkowa udziałów objętych przez wnioskodawcę będzie wyższa od ich wartości nominalnej. Wnioskodawca twierdzi, że przeprowadzane działania nie będą sztuczne ani nie będą sprzeczne z przepisami podatkowymi. Spółki, które są objęte planem sukcesyjnym, mają formę spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy w związku z objęciem przez niego udziałów w kapitale zakładowym spółek w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub nieznacznie wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie niższej niż ich wartość rynkowa na dzień objęcia, po jego stronie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu PIT.
KIS: objęcie udziałów nie generuje przychodu po stronie wnioskodawcy
W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, KIS potwierdziła, że objęcie przez wnioskodawcę udziałów w spółkach z o.o. w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub nieznacznie wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie niższy niż wartość rynkowa obejmowanych udziałów, nie będzie skutkować powstaniem po jego stronie przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, wkład pieniężny o takich charakterystykach nie podlega opodatkowaniu w ramach PIT.
Wynikają z tego dwie istotne konkluzje. Po pierwsze, dla wnioskodawcy, objęcie udziałów w spółkach w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub nieznacznie wyższej niż wartość nominalna nie będzie stanowiło przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia. Przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych udziałów. Po drugie, dla organów administracji skarbowej, stanowisko KIS może mieć wpływ na interpretację przepisów podatkowych w podobnych przypadkach sukcesji biznesu rodzinnych.