Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wyjaśnił, że wydatki na zajęcia relaksacyjne i sprzęt do nich, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu przez psychologów i terapeutów, ponieważ nie mają bezpośredniego w związku z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że są to wydatki o charakterze osobistym, związane z ogólnymi potrzebami zdrowotnymi, niewynikającymi z prowadzonej działalności gospodarczej, w związku z tym nie podlegają odliczeniu.
- Koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności przez psychologa
- KIS: wydatki nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu
Koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności przez psychologa
Osoba, która złożyła zapytanie, jest psychologiem i psychoterapeutą, pełniącym te zawody w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Zapytanie dotyczyło kosztów poniesionych na zajęcia o charakterze relaksacyjnym, tj. zajęcia jogi, oraz zakupu niezbędnego sprzętu do tych zajęć. Podatniczka oczekiwała odpowiedzi na pytanie, czy te wydatki można uznać za koszty poniesione w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów w jej zawodzie. Wnioskodawczyni twierdziła, że koszt poniesiony na zajęcia o charakterze relaksacyjnym i zakup niezbędnego do zajęć sprzętu, stanowią wydatek poniesiony w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów. Swoje twierdzenie argumentowała tym, że w zawodzie psychologa i psychoterapeuty utrzymanie dobrej kondycji psychicznej jest znaczącym warunkiem wykonywania pracy na właściwym poziomie, a w związku z narażeniem na stres i obciążenie psychiczne wynikające ze specyfiki pracy na powyższych stanowiskach, kondycja psychiczna ulega obniżeniu. Oddziaływania relaksacyjne umożliwiają więc utrzymanie bądź przywrócenie kondycji psychicznej na właściwy poziom oraz przyczyniają się do zmniejszenia poziomu doświadczanego stresu w związku z wykonywanymi obowiązkami zawodowymi.
KIS: wydatki nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu
Dyrektor KIS stwierdził, że wydatki na udział w zajęciach relaksacyjnych i zakup sprzętu potrzebnego do tych zajęć, nie są ponoszone w celu uzyskania lub zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, a tym samym nie mogą być uznane za koszt uzyskania tego przychodu.
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Dyrektor KIS podkreślił, że przedstawione przez podatniczkę wydatki są dla niej samej wydatkami zmierzającymi do poprawy własnej kondycji zdrowotnej, zarówno psychicznej, jak i fizycznej. Dbanie o własne zdrowie należy do podstawowych potrzeb człowieka, dlatego podejmowane w tym zakresie wysiłki wynikają nie ze względu na prowadzoną działalność gospodarczą, a mają swe źródło w pierwotnych potrzebach każdej istoty ludzkiej. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na ochronę zdrowia należą do wydatków o charakterze osobistym, które związane są z funkcjonowaniem danej jednostki w życiu społecznym, a ich poniesienie uwarunkowane jest innymi względami, aniżeli uzyskiwanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.