Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której wyjaśnił, że nabycie środków pieniężnych przez wnioskodawczynię od matki na podstawie umowy depozytu nieprawidłowego nie jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn, zgodnie z przepisami ustawy. Ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa rodzaje czynności, które podlegają temu podatkowi, umowa depozytu nieprawidłowego nie jest wśród nich.
- Środki pieniężne na podstawie umowy depozytu nieprawidłowego
- Umowa depozytu nieprawidłowego nie jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn
Środki pieniężne na podstawie umowy depozytu nieprawidłowego
Matka wnioskodawczyni jest obywatelką Ukrainy. W lipcu 2022 r. na wojnie na Ukrainie zginął jej syn, a brat wnioskodawczyni. Matka dostała za śmierć syna od państwa ukraińskiego kompensację, w przeliczeniu ok. 800.000 zł. Ma ona już 81 lat, a sytuacja na Ukrainie jest niebezpieczna i niepewna, zatem postanowiła tę gotówkę przekazać wnioskodawczyni, jako córce mieszkającej w Polsce. Obie panie chcą, żeby gotówka została przewieziona w ratach i wpłacona na konto bankowe wnioskodawczyni w Polsce. W uzupełnieniu wniosku wnioskodawczyni wskazała, że zamiarem obu pań jest przewiezienie pieniędzy na terytorium Polski i oddanie ich przez matkę pod zarząd wnioskodawczyni. Jednocześnie matka przyzna wnioskodawczyni prawo do swobodnego dysponowania przekazaną kwotą na dowolny cel (w tym np. na zakup mieszkania). Matka będzie miała prawo w dowolnym momencie zażądać zwrotu przekazanych wnioskodawczyni pieniędzy. Wnioskodawczyni wyjaśniła, że tytułem prawnym w szerszym stopniu odzwierciedlającym zamiary stron, jest umowa depozytu nieprawidłowego.
Kup ebook: Zachowek - uprawnieni, obliczanie, wydziedziczenie
Wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy do opisanego zdarzenia przyszłego znajduje zastosowanie ustawa o podatku od spadków i darowizn.
Umowa depozytu nieprawidłowego nie jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn
Dyrektor KIS stwierdził, że na podstawie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, nabycie środków pieniężnych przez wnioskodawczynię od matki, dokonane na podstawie umowy depozytu nieprawidłowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Organ podatkowy podkreślił, że zgodnie z art. 1 ust. 1 tej ustawy: "podatek od spadków i darowizn obejmuje w swoim zakresie jedynie określone czynności prawne, takie jak dziedziczenie, darowizna, zasiedzenie, nieodpłatne zniesienie współwłasności, zachowek, renta, użytkowanie, służebność, a także nabycie praw do wkładu oszczędnościowego lub jednostek uczestnictwa na określonych zasadach". W przypadku umowy depozytu nieprawidłowego, która nie jest wyraźnie objęta wymienionymi kategoriami, nie zachodzi obowiązek uiszczenia tego podatku. Organ zaznaczył, że powyższe jest zgodne z zasadą zamkniętego katalogu czynności opodatkowanych podatkiem od spadków i darowizn, gdzie tylko te konkretne czynności wymienione w ustawie podlegają opodatkowaniu.