Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że w przypadku transakcji nabywania towarów przez czynnego podatnika VAT, zarejestrowanego do VAT UE od czeskiego rolnika, który nie jest zarejestrowany, nie ma konieczności naliczania VAT należnego, ani konieczności wykazania tej transakcji w plikach JPK_VAT i deklaracji VAT-UE.
Czynny podatnik VAT zarejestrowany do VAT UE zamierza nabyć towary z Czech
Wnioskodawcą jest czynny podatnik VAT zarejestrowany do VAT UE. Zamierza nabywać towary od indywidualnego czeskiego rolnika w celu dalszej odsprzedaży na terenie Polski. Czeski rolnik nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowany do VAT UE w Polsce ani w Czechach. Nabywane towary nie są nowymi środkami transportu ani wyrobami akcyzowymi, lecz płodami rolnymi.
W związku z tym, polski podatnik zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z zapytaniem, dotyczącym obowiązków podatkowych związanych z tą transakcją:
1.Czy z tytułu tej transakcji Wnioskodawca powinien rozpoznać jakiś obowiązek naliczenia VAT należnego, czy powinien tą transakcję wykazać w części deklaracyjnej albo ewidencyjnej pliku JPK_VAT? Jeśli tak, to gdzie?
2.Czy taką transakcję należy wykazać w deklaracji VAT-UE?
Brak VAT
Zdaniem Dyrektora KIS, z tytułu tej transakcji Wnioskodawca nie ma obowiązku naliczenia VAT należnego. Z kolei co do deklaracji VAT-UE, organ stwierdził, że transakcję takiej nie należy wykazywać. Kontrahent Wnioskodawcy nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie posiada aktywnego numeru VAT-UE w swoim kraju.
"W związku z tym, że towary będą Państwo nabywać od indywidualnego czeskiego rolnika, który nie prowadzi działalności gospodarczej to nie zostaje spełniony wymóg, o którym mowa w art. 9 ust. 2 pkt 2, stanowiący, że dokonujący dostawy jest podatnikiem, o którym mowa w pkt. 1 lit. a. W związku z tym transakcja nabycia płodów rolnych, o której mowa we wniosku nie może zostać uznana za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uregulowane w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Co więcej, opisana we wniosku transakcja nie wpisuje się również pod inne czynności mieszczące się w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z tym nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym nabycie to nie będzie rodziło obowiązku naliczenia podatku. (…) Jak zostało wykazane, Państwa transakcja, nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (ani żadnej innej transakcji wewnątrzwspólnotowej). W związku z tym, nie wykazują Państwo opisanego we wniosku nabycia w deklaracji VAT-UE." - wskazał organ.
Podsumowanie
Według stanowiska Dyrektora KIS, Wnioskodawca nie ma obowiązku naliczania VAT należnego z tytułu tej transakcji i nie musi jej wykazywać ani w pliku JPK_VAT, ani w deklaracji VAT-UE. Przepisy ustawy o VAT nie nakładają takiego obowiązku w przypadku transakcji tego typu.
Dla Wnioskodawcy oznacza to, że nie musi uwzględniać tej transakcji w swoich rozliczeniach podatkowych, co może wpływać na uproszczenie jego obowiązków podatkowych.