Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, świadczenie, które wnioskodawczyni ma otrzymać od siostry tytułem polecenia darczyńcy, nie jest objęte regulacjami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Świadczenie ww. będzie objęte regulacjami ustawy o podatku od spadków i darowizn na mocy art. 1 ust. 1 pkt 2 tej ustawy.
- Skutki podatkowe otrzymania świadczenia od siostry
- Konsekwencje podatkowe nabycia świadczenia z polecenia darczyńcy
Skutki podatkowe otrzymania świadczenia od siostry
Ojciec wnioskodawczyni był współwłaścicielem nieruchomości w ułamku wynoszącym 5/8 całości. Wnioskodawczyni jest jedną z trzech jego córek. Umową darowizny z 2023 r. zawartą w formie aktu notarialnego, ojciec darował siostrze wnioskodawczyni swój dział w nieruchomości, zobowiązując ją jednocześnie do zapłaty na rzecz wnioskodawczyni określonej kwoty w terminie do (…) 2023 r. Siostra poddała się co do wykonania ww. zobowiązania na podstawie art. 777 § 1 pkt 4 Kodeksu postępowania cywilnego. Wnioskodawczyni nie pozostaje stroną umowy darowizny. Ma być ona jedynie beneficjentką polecenia zobowiązującego siostrę do zapłaty na jej rzecz zgodnie z istotą polecenia opisanego w art. 893 Kodeksu cywilnego.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy po uzyskaniu zapłaty od siostry, otrzymane świadczenie będzie zwolnione z PIT, oraz czy świadczenie to jest objęte regulacjami ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Konsekwencje podatkowe nabycia świadczenia z polecenia darczyńcy
Dyrektor KIS stwierdził, że nabycie przez wnioskodawczynię kwoty przekazanej tytułem polecenia darczyńcy objęte jest regulacją przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (art. 1 ust. 1 pkt 2 tej ustawy), tj. podlega przepisom ww. ustawy, to otrzymanie przez nią ww. świadczenia nie wywoła żadnych skutków podatkowych na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wypełnieniem dyspozycji art. 2 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.
Organ podatkowy zauważył, że skoro w wyniku darowizny dokonanej przez ojca na rzecz siostry wnioskodawczyni, siostra w związku ze zobowiązaniem wynikającym z ww. umowy darowizny wypłaci wnioskodawczyni określoną kwotę, to wnioskodawczyni otrzyma te środki jako beneficjentka polecenia darczyńcy. Tym samym, organ stwierdził, że skoro wskazana we wniosku kwota będzie przekazana tytułem polecenia darczyńcy, to jej nabycie, w zw. z art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest objęte regulacją przepisów tej ustawy (art. 1 ust. 1 pkt 2).
Ponadto, organ odnosząc się do wątpliwości wnioskodawczyni, czy otrzymane od siostry świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wyjaśnił, że zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT: "przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn". Na podstawie powyższego, organ podatkowy uznał, że otrzymane świadczenie od siostry nie będzie opodatkowane PIT, natomiast będzie podlegać opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn.