Czy udzielenie pożyczki przez spółkę - podatnika VAT, podlega opodatkowaniu?

• Spółka udzieliła pożyczki na rzecz innej spółki
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Spółka udzieliła pożyczki na rzecz innej spółki

Pewna Spółka z o.o. jest zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT czynny od października 2019 r. Spółka nie ma w przedmiocie swojej działalności udzielania pożyczek, ani innych usług finansowych. 

W grudniu 2022 r. spółka udzieliła pożyczki na rzecz innej spółki. Pożyczka jest oprocentowana i ma ustalony maksymalny termin zwrotu. Wnioskodawca zadał pytanie: Czy Wnioskodawca z tytułu udzielonej Pożyczki występuje w roli podatnika VAT i w konsekwencji czynność udzielenia przez Wnioskodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy Pożyczki stanowi usługę objętą zakresem podatku od towarów i usług kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającą zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT?

Stanowisko KIS

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), spółka z o.o. występuje w roli podatnika VAT, a udzielenie pożyczki stanowi odpłatne świadczenie usług. Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, usługi finansowe podlegają opodatkowaniu VAT. Jednakże, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych są zwolnione z podatku. Dlatego udzielenie pożyczki przez Wnioskodawcę jest zwolnione z VAT.

"W odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, należy wskazać, że czynność udzielenia przez Państwa spółkę na rzecz Pożyczkobiorcy odpłatnej Pożyczki, stanowi czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Z uwagi na to, że usługi te mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymienione wprost w tym przepisie - usługa udzielenia pożyczki przez Państwa spółkę na rzecz Pożyczkobiorcy korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Z udzielonej interpretacji wynika, że spółka z o.o. jest podatnikiem VAT i udzielenie pożyczki na rzecz innej spółki stanowi odpłatną usługę finansową. Jednakże, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych są zwolnione z podatku. Dlatego udzielenie pożyczki przez Wnioskodawcę jest zwolnione z VAT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 31 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.613.2023.2.MG