Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której nie zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawczyni dotyczącym zwrotu nienależnie otrzymanego świadczenia. Organ jest zdania, że wnioskodawczyni powinna zwrócić całą sumę, uwzględniając pobraną zaliczkę na podatek dochodowy. Zwrot powinien znaleźć odzwierciedlenie w zeznaniu za 2022 rok, a ewentualna różnica może być rozłożona na następne 5 lat podatkowych.
- Skutki podatkowe zwrotu nienależnie pobranej odprawy
- KIS: stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe
Skutki podatkowe zwrotu nienależnie pobranej odprawy
W 2020 r. wnioskodawczyni została zwolniona z pracy i otrzymała odprawę z tytułu zwolnień grupowych w kwocie netto 16 011,66 zł. Kwota brutto, czyli przed potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych, odprawy wynosiła 19 290,66 zł. W marcu 2022 r. wyrokiem sądu wnioskodawczyni została przywrócona do pracy i zwróciła kwotę netto odprawy. Od dochodu wykazanego w PIT-11 za 2022 r. nie została odjęta kwota zwrotu odprawy. Zaliczka na podatek w PIT-11 za 2022 r. została uwzględniona o wartości odpowiadającej kwotom faktycznie wypłaconych należności za 2022 r.
Wnioskodawczyni twierdzi, że ma prawo złożyć korektę zeznania podatkowego za 2022 r. i pomniejszyć dochód o część zwróconej odprawy do wysokości zapłaconego podatku za 2022 r., a zgodnie z art. 26 ust. 7h ustawy o PIT kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 5 tej ustawy, przekraczająca kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
Pozostałą część zwróconej odprawy może odliczyć od dochodu uzyskanego w kolejnych latach 2023-2026. Zdaniem wnioskodawczyni powinna ona otrzymać zwrot nadpłaconego podatku od nienależnego dochodu, który oddała pracodawcy w marcu 2022 r. w rozliczeniach rocznych PIT/O, aż do odzyskania pełnej kwoty zapłaconego podatku w 2020 r. Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.
KIS: stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe
Dyrektor KIS odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdził, że stanowisko podatniczki we wniosku jest nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że w sytuacji, gdy otrzymany przez wnioskodawczynię przychód okazał się nienależny, to powinna ona dokonać jego zwrotu w pełnej wysokości. Przychodem wnioskodawczyni była cała kwota otrzymanej odprawy, a skoro to świadczenie było nienależne, to należało je zwrócić w pełnej wysokości, nie pomniejszając go o pobraną przez płatnika zaliczkę na podatek dochodowy.
W przypadku, gdy wnioskodawczyni nie zwróciła całej kwoty, można odliczyć jedynie tę część świadczenia, którą rzeczywiście zwróciła pracodawcy, jako częściowy zwrot kwoty przychodu, w której zawiera się podatek. Kwotę zwróconą w danym roku podatkowym należy wykazać w zeznaniu składanym za 2022 r. oraz w załączniku PIT/O w pozycji "Zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika".
KIS podkreśliła, że przypadku, gdy kwota odliczenia przekracza kwotę dochodu uzyskanego przez podatniczkę w danym roku (2022), kwota ta będzie mogła zostać odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych, tj. w latach 2023-2027. W sytuacji, gdy zastosowanie art. 26 ust. 7h ustawy o PIT jest niewystarczające bądź niemożliwe, np. z racji nieosiągania żadnych dochodów, wówczas kwota podatku zapłaconego od świadczenia, które zostało zwrócone jako nienależne, przy braku możliwości odliczenia jej na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, staje się nadpłatą, a podatniczka ma prawo złożyć wniosek do urzędu skarbowego o jej stwierdzenie w trybie art. 74a ustawy Ordynacja podatkowa.
W konkluzji wnioskodawczyni ma prawo do zmniejszenia dochodu z tytułu zwrotu odprawy, ale w sposób inny niż opisany w jej wniosku.