Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej są zgodne z międzynarodowymi standardami i praktykami oraz umożliwiają skuteczne potwierdzenie rezydencji podatkowej spółki i jej udziałowców w USA, co pozwala na korzystanie z preferencyjnych warunków opodatkowania i unikanie podwójnego opodatkowania.
- Zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej, a CIT
- KIS: zbiorcze certyfikaty rezydencji spełniają definicję w ustawie o CIT
Zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej, a CIT
Wnioskodawcą jest spółka, która planuje działalność projektową w Polsce. Spółka będzie korzystać z usług podmiotów powiązanych z USA, zwanych usługodawcami. Usługodawcy są transparentnymi podatkowo spółkami typu "s corporation", co oznacza, że ich dochody podlegają opodatkowaniu na poziomie udziałowców, którzy są osobami fizycznymi z rezydencją podatkową w USA. W celu potwierdzenia rezydencji podatkowej usługodawców i ich udziałowców w USA, zostaną wydane zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej. Certyfikaty zawierają informacje o rezydencji podatkowej udziałowców, nazwie spółek, i potwierdzają status "s corporation". Zmiany w składzie udziałowców usługodawców są możliwe, ale nowi udziałowcy muszą być również rezydentami podatkowymi USA, aby spełnić wymogi statusu "s corporation".
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej spełniają definicję zawartą w ustawie o PIT co pozwoli spółce na zastosowanie postanowień umowy między rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem USA o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. Zdaniem wnioskodawcy, istnieje możliwość zastosowania postanowień polsko-amerykańskiej umowy.
KIS: zbiorcze certyfikaty rezydencji spełniają definicję w ustawie o CIT
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Organ stwierdził, że zbiorcze certyfikaty rezydencji podatkowej mogą być stosowane, ponieważ spełniają wymogi określone w polskich przepisach dotyczących certyfikatów rezydencji podatkowej oraz umożliwiają skuteczne potwierdzenie rezydencji podatkowej dla celów podatkowych spółki oraz jej udziałowców będących rezydentami USA. KIS podkreśliła, że kluczowe znaczenie ma potwierdzenie rezydencji podatkowej udziałowców.
Organ podatkowy wyjaśnił, że stosowanie zbiorczych certyfikatów rezydencji jest zgodne z międzynarodowymi standardami i praktykami przyjętymi przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) oraz inne instytucje międzynarodowe. Standardy te zakładają, że państwa członkowskie powinny uznać dokumenty wydane przez zagraniczne organy podatkowe. Reasumując, certyfikaty rezydencji podatkowej są istotnym narzędziem w międzynarodowym prawie podatkowym, które umożliwiają wnioskodawcy korzystanie z preferencyjnych warunków opodatkowania określonych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA oraz unikaniu podwójnego opodatkowania.