Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wnioskodawczyni musi złożyć osobną deklarację SD-3 w przypadku dodatkowego nabycia rzeczy lub praw majątkowych w spadku po spadkodawcy, której nie uwzględniono w pierwotnym zgłoszeniu.
- Umowa przedwstępna, a korekta deklaracji
- KIS: nabycie roszczenia zgodnie z umową przedwstępną tworzy obowiązek złożenia deklaracji
Umowa przedwstępna, a korekta deklaracji
Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość wraz z mężem. Przed przysądzeniem nieruchomości zawarta została umowa przedwstępna sprzedaży nieruchomości nowemu właścicielowi. Niestety, przed zawarciem umowy podatniczka nie włączyła jej do deklaracji SD-Z2, składanej do urzędu skarbowego. Mąż wnioskodawczyni zmarł, więc kobieta wraz z dziećmi dokonała podziału spadku, w wyniku czego uzyskała pełne prawa do nieruchomości na podstawie prawomocnego postanowienia sądu. Przed podziałem spadku podatniczka miała prawo do 50% wartości nieruchomości z umowy przedwstępnej. Po podziale spadku zyskała pełne prawa do umowy sprzedaży. Wartość nieruchomości została opłacona częściowo przez kupującego w ramach umowy przedwstępnej, a pozostała część zostanie uregulowana po podpisaniu ostatecznej umowy i przekazaniu własności nieruchomości.
Wnioskodawczyni zadała pytanie KIS czy jest zobowiązana do złożenia do urzędu skarbowego korekty deklaracji SD-Z2? Podatniczka uznała, że nie powinna składać korekty deklaracji.
KIS: nabycie roszczenia zgodnie z umową przedwstępną tworzy obowiązek złożenia deklaracji
KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. W opinii organu podatkowego wnioskodawczyni jest zobowiązana do złożenia korekty do urzędu skarbowego. Podatniczka musi dostarczyć dokumentację potwierdzającą nabycie roszczenia i wysokość zapłaconej ceny. KIS zaznaczyła, że w momencie nabycia roszczenia wynikającego z umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości w ramach spadku po mężu, powstał obowiązek zgłoszenia tego nabycia do urzędu skarbowego w formie deklaracji SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.
Organ wyjaśnił, że korekta deklaracji SD-Z2 nie jest możliwa w przypadku dodatkowego nabywania rzeczy lub praw majątkowych w spadku po spadkodawcy, którego nie uwzględniono w pierwotnym zgłoszeniu. W takiej sytuacji konieczne jest złożenie osobnej deklaracji SD-3. Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn dotyczy nabytego roszczenia o zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży i zapłatę ceny. Wartość roszczenia powinna być ustalona z uwzględnieniem realnie zapłaconej ceny i nieuregulowanej części.