Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wyjaśnił, że wnioskodawczyni, rozliczając najem na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jest zobowiązana uwzględnić przychody z najmu uzyskane i opodatkowane w Hiszpanii. W przypadku, gdy podatek zapłacony w Hiszpanii będzie wyższy od podatku do zapłaty w Polsce wyliczonego zgodnie z metodą proporcjonalnego zaliczenia, nie wystąpi podatek do zapłaty w Polsce od wynajmu nieruchomości w Hiszpanii.
- Skutki podatkowe wynajmu nieruchomości w Hiszpanii
- Uwzględnienie podatku zapłaconego w Hiszpanii w obliczaniu ryczałtu w Polsce
Skutki podatkowe wynajmu nieruchomości w Hiszpanii
Wnioskodawczyni ma rezydencję podatkową w Polsce i otrzymuje w Polsce wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę. Jednocześnie ma prawo własności nieruchomości (mieszkania) w Hiszpanii, z którego okresowo osiąga korzyści z tytułu najmu wakacyjnego. Mieszkanie jest wynajmowane na krótkie okresy, tylko w niektórych miesiącach w ciągu roku. Od wynajmu wnioskodawczyni odprowadza podatek w Hiszpanii. Nie prowadzi ona działalności gospodarczej i w związku z tym, ww. nieruchomość nie jest wynajmowana w ramach działalności gospodarczej. Nieruchomość jest wynajmowana od lipca 2022 r. Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące kwestii sposobu rozliczenia przychodów z najmu nieruchomości położonej w Hiszpanii za rok podatkowy 2023.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniami, czy uzyskany przychód z najmu nieruchomości położonej w Hiszpanii podlega opodatkowaniu na zasadzie art. 6 ust. 1a, według stawki określonej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także czy powinna wykazać przychód uzyskany z ww. najmu w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce.
Uwzględnienie podatku zapłaconego w Hiszpanii w obliczaniu ryczałtu w Polsce
Dyrektor KIS stwierdził, że najem mieszkania w Hiszpanii przez osobę, która jest rezydentem podatkowym w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce. Jednakże, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, wnioskodawczyni będzie mogła odliczyć od polskiego podatku kwotę podatku zapłaconego w Hiszpanii.
Organ podatkowy podkreślił, że podatek zapłacony w Hiszpanii za 2023 r. podlega uwzględnieniu przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące, zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, według stawki określonej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ww. ustawy oraz wykazaniu w zeznaniu rocznym o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ zaznaczył, że rozliczając przychody z najmu na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wnioskodawczyni jest zobowiązana uwzględnić przychody z najmu uzyskane i opodatkowane w Hiszpanii w deklaracji PIT-28 za 2023 r. W przypadku, gdy podatek zapłacony w Hiszpanii będzie wyższy od podatku do zapłaty w Polsce wyliczonego zgodnie z metodą proporcjonalnego zaliczenia nie wystąpi podatek do zapłaty w Polsce od wynajmu nieruchomości w Hiszpanii.