Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji potwierdził, że mimo klasyfikacji umorzonej kwoty kapitału kredytu i zadłużenia, jako przychodu, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
- Skutki podatkowe umorzenia kredytu hipotecznego
- Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych
Skutki podatkowe umorzenia kredytu hipotecznego
Wnioskodawca zawarł we wrześniu 2008 r. umowę kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF na zakup działki budowlanej. Kredyt został zaciągnięty na realizację inwestycji mieszkaniowej i zaspokojenie celów mieszkaniowych wnioskodawcy. W lutym 2023 r. wnioskodawca zawarł z bankiem ugodę do umowy kredytu hipotecznego, waloryzowanego kursem CHF. W ramach ugody bank umorzył pozostałe do spłaty zadłużenie w kwocie niespłaconego kapitału, które po przeliczeniu z CHF na PLN wynosiło 235,98 zł oraz zwrócił na rzecz wnioskodawcy kwotę 30 164,35 zł, wynikającą z wcześniej spłaconych (nadpłaconych) przez niego rat kredytu, zawartych w harmonogramie spłaty. Do dnia składania wniosku wnioskodawca nie otrzymał od banku PIT-11.
Wnioskodawca zwrócił się do organów administracji skarbowej z pytaniem, czy od otrzymanych kwot powstaje przychód podatkowy.
Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych
Organ podatkowy stwierdził, że umorzona przez bank na podstawie ugody kwota kapitału kredytu i zadłużenia z tytułu niespłaconego kapitału kredytu oraz należnych odsetek naliczonych za okres od ostatniej spłaty rat do daty podpisania ugody, stanowi dla wnioskodawcy przychód klasyfikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Jednakże Dyrektor KIS uznał, że w przedmiotowym przypadku zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki umożliwiające zastosowanie ww. zaniechania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.