Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której wyjaśnił, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego odziedziczonego nie stanowi źródła przychodu z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z tym nie podlega opodatkowaniu.
- Odpłatne zbycie udziału w lokalu mieszkalnym, a skutki podatkowe
- KIS: sprzedaż udziałów w mieszkaniu nie podlega opodatkowaniu
Odpłatne zbycie udziału w lokalu mieszkalnym, a skutki podatkowe
W marcu 2022 r. zmarł A., po którym wnioskodawczyni, jej siostry i żona A. otrzymały w spadku udziały w mieszkaniu spółdzielczym własnościowym. Powyższe potwierdza akt poświadczenia dziedziczenia z czerwca 2022 r. Ojciec wnioskodawczyni owe udziały w mieszkaniu otrzymał również w spadku, po zmarłej w październiku 2017 r. siostrze E., co potwierdza postanowienie sądowe o nabyciu spadku z października 2020 r. E. była właścicielką 3/4 mieszkania. A. otrzymał udział w wielkości 1/2 spadku po zmarłej, co daje 3/8 udziału w całym mieszkaniu. Mieszkanie to, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, wnioskodawczyni sprzedała w marcu 2023 r. Dochód z mieszkania został podzielony zgodnie z posiadanymi udziałami, czyli po 3/32 każda (wnioskodawczyni, jej siostry i matka). Wnioskodawczyni jest zainteresowana wyłącznie skutkami podatkowymi powstałymi po jej stronie z tytułu odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym.
Wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy sprzedaż w 2023 r. udziałów w spółdzielczym własnościowym mieszkaniu otrzymanym w spadku po zmarłym ojcu w 2022 r. stanowi dla niej przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, przez co będzie zobowiązana do zapłaty podatku od sprzedaży nieruchomości.
KIS: sprzedaż udziałów w mieszkaniu nie podlega opodatkowaniu
Dyrektor KIS stwierdził, że sprzedaż udziałów w lokalu mieszkalnym nie stanowi dla wnioskodawczyni źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w tym przepisie, ustalonego stosownie do dyspozycji art. 10 ust. 5 ww. ustawy. Z uwagi na powyższe wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu, ani złożenia zeznania podatkowego PIT-39.
Organ podatkowy zaznaczył, że jeśli sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, a data śmierci spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą. Data nabycia nieruchomości przez spadkodawcę jest kluczowa dla ustalenia pięcioletniego okresu. W przypadku wnioskodawczyni nieruchomość została nabyta przez jej ojca w chwili śmierci jego siostry w październiku 2017 roku, a więc pięcioletni okres upłynął z końcem 2022 roku. Z uwagi na powyższe, sprzedaż udziałów w mieszkaniu w 2023 roku nie podlega opodatkowaniu.