Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że wartość nominalna wydanych udziałów nie może być uwzględniana jako koszt podatkowy, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z nieruchomością, natomiast wydatki poniesione na skablowanie linii energetycznych mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ są bezpośrednio związane z utrzymaniem i przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży.
- Sprzedaż nieruchomości, a koszt uzyskania przychodu
- KIS: wartość nominalna udziałów nieuwzględniana, natomiast skablowanie linii energetycznych kosztem podatkowym
Sprzedaż nieruchomości, a koszt uzyskania przychodu
Wnioskodawcą jest spółka, która w roku 2018 nabyła nieruchomość w drodze aportu, która była własnością jednego z jej wspólników i została wniesiona do spółki w zamian za nowo utworzone udziały. Nieruchomość jest terenem niezabudowanym i miała być pierwotnie wykorzystywana do budowy hali magazynowej. Niestety, z powodu braku środków finansowych oraz innych okoliczności, plany te nie zostały zrealizowane. Zamiast tego spółka zdecydowała się na jej sprzedaż po usunięciu linii energetycznej znajdującej się na nieruchomości, która jest własnością innego podmiotu nie będącej przedmiotem tej transakcji. Linia energetyczna nie stanowi budowli, gdyż przebiega nad działką i nie jest obiektem budowlanym.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy w momencie sprzedaży wskazanej nieruchomości nabytej przez spółkę w drodze aportu za objęte udziały będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nominalną wydanych udziałów powiększoną o poniesione koszty skablowania linii energetycznej? Wnioskodawca uważa, że spółka dokonując sprzedaży nieruchomości ma prawo do wliczenia w koszty uzyskania przychodu wartości nominalnej wydanych w zamian za aport udziałów oraz wartości poniesionych na skablowanie linii energetycznej wydatków.
KIS: wartość nominalna udziałów nieuwzględniana, natomiast skablowanie linii energetycznych kosztem podatkowym
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest w części prawidłowe, w części błędne. Organ uznał, że wartość nominalna wydanych udziałów nie jest kosztem uzyskania przychodu, natomiast wydatki związane ze skablowaniem linii energetycznej mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu. KIS stwierdziła, że przy obliczaniu kosztów uzyskania przychodów związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze aportu, spółka będzie musiała uwzględnić wartość początkową nieruchomości wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialne. W opinii organu podatkowego będzie to stanowić podstawę do obliczenia kosztów związanych z transakcją.
KIS oceniła, że wartość nominalna udziałów nie jest bezpośrednio związana z kosztami związanymi z zakupem lub posiadaniem nieruchomości. Wartość nominalna udziałów odnosi się do kapitału zakładowego spółki lub jednostki uczestniczącej w transakcji, a nie do wartości samej nieruchomości. Organ podkreślił, że skablowanie linii energetycznych można zaliczyć jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ poniesione wydatki są bezpośrednio związane z utrzymaniem i przygotowaniem nieruchomości do dalszej eksploatacji lub zbycia