Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że spółka może obniżyć swoje dochody z działalności pozarolniczej o stratę z transakcji zabezpieczenia stóp procentowych (IRS), ale z uwzględnieniem określonego limitu dla każdego roku podatkowego.
- Zabezpieczenie stóp procentowych, a kwestia rozliczenia
- KIS: spółka może obniżyć dochód o poniesioną stratę
Zabezpieczenie stóp procentowych, a kwestia rozliczenia
Wnioskodawcą jest spółka, która prowadzi zarówno działalność rolniczą (hodowla zwierząt i produkcja zbóż) jak i pozarolniczą (m.in., najem i sprzedaż energii). W ramach swojej działalności finansowej spółka zaciągnęła dwa kredyty inwestycyjne, ale ze względu na ich oprocentowanie zmienne, podjęła działania w celu zabezpieczenia się przed ryzykiem stopy procentowej poprzez transakcje IRS (zabezpieczenie stóp procentowych). Transakcje IRS polegały na zobowiązaniu się do ochrony się przed ryzykiem stopy procentowej w określonym stopniu, a ich wynik zależał od zmian stóp bazowych. W przypadku pozytywnego wyniku, bank wypłacał spółce określoną kwotę, a w przypadku negatywnego wyniku, spółka była zobowiązana do wypłaty bankowi.
Spółka ma wątpliwości dotyczące sposobu rozliczenia przychodów i kosztów z tych transakcji, czy powinny być przypisane tylko do pozarolniczej działalności czy też należy je podzielić między działalnością rolniczą, a pozarolniczą. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy w sytuacji gdy koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej będą przewyższać przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej spółka poniesioną stratę z tego źródła przychodów będzie mogła rozliczyć według zasad określonych w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT? Wnioskodawca uważa, że istnieje możliwość obniżenia dochodu o poniesioną stratę.
KIS: spółka może obniżyć dochód o poniesioną stratę
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. KIS uznała, że spółka będzie mogła skorzystać z przepisów dotyczących obniżenia dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności o poniesioną stratę, ale tylko w granicach limitu określonego w przepisach podatkowych i z uwzględnieniem indywidualnego rozliczenia straty dla każdego roku podatkowego.
Organ podatkowy podkreślił, że istnieje limit w wysokości 5 000 000 zł, który określa maksymalną kwotę, jaką spółka może odliczyć od swojego dochodu podatkowego w danym roku podatkowym w celu zrekompensowania straty. Limit jest stosowany osobno do straty każdego roku podatkowego, co oznacza, że spółka może skorzystać z tego odliczenia przez pięć kolejnych lat, pod warunkiem, że straty z transakcji IRS nie przekroczą tego limitu.